最新财务会计制度

最新财务会计制度（通用15篇）

　　在充满活力，日益开放的今天，越来越多人会去使用制度，制度一经制定颁布，就对某一岗位上的或从事某一项工作的人员有约束作用，是他们行动的准则和依据。想必许多人都在为如何制定制度而烦恼吧，以下是小编为大家收集的最新财务会计制度，希望对大家有所帮助。

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　　为了加强学校会计管理，使财务会计工作有章可循，财务活动卓有成效，学校制定如下管理制度：

　　1．财务会计人员必须加强法制观念，遵守和执行《中华人民共和国会计法》等各种法律财政法规，树立为学校当家理财的思想，严格财务制度，堵塞漏洞，协助学校领导管理好财务开支。

　　2．规范经费开支，做到用款有计划，专款专用，实行校长负责制的内部稽核制度，各用款部门严格执行经费定额指标。凡超定额指标者，不得报支。

　　3．严格报销手续，报销人员必须提供合法、完整、手续齐全的原始凭证，经会计人员审核后予以办理。

　　4．私人一律不得借用公款，凡因公外参观、学习、外调、购物，需要预支车旅费及临时借款者，必须填写预付款凭证，经校长批示方可借款，办事结束后三天内来会计处报销，结清原欠，前借未清原则上不办理第二次预借。

　　5．凡到外地购买物品需要汇款者，应先填写请汇单，由校长批准汇款，一旦发票、单据收到后立即前来报销，不得拖延。

　　6．加强支票管理，严格领用支票审批制度，坚决不开空头支票。

　　7．严格遵守现金管理制度，加强现金管理，收缴的.学杂费、书簿代办费必须及时送交银行，不得坐支。

　　8．规范收费工作，杜绝乱收费现象。

　　9．切实做好安全保卫工作，严格管理好支票、印章，确保资金安全。

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　　一、总原则

　　1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理;属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

　　2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

　　二、财务工作岗位职责

　　(一)财务经理职责

　　1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。

　　2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

　　3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

　　4、其他相关工作。

　　(二)财务主管职责

　　1、负责管理公司的日常财务工作。

　　2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。

　　3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

　　4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

　　5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

　　6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

　　7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

　　8、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

　　9、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

　　10、完成领导交办的其他工作。

　　(三)会计职责

　　1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时;

　　2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的`监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报;

　　3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作;

　　4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

　　(四)出纳职责

　　1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

　　2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

　　3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

　　三、现金管理制度

　　1、所有现金收支由公司出纳负责。

　　2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

　　3、库存现金超过3000元时必须存入银行。

　　4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。

　　5、任何现金支出必须按相关程序报批(详见支出审批制度)。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销(详见差旅费报销规定)。

　　6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

　　四、支票管理

　　1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

　　2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额;每工作日结束后。

　　3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。

　　4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财务主管(经理)、总经理(计划外部分)签字后出纳方可开出。

　　5、所开出支票必须封填收款单位名称。

　　6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

　　五、印鉴的保管

　　1、银行印鉴必须分人保管。

　　2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

　　六、现金、银行存款的盘查

　　1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。

　　2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。

　　3、其它依据相关会计制度及法规执行。

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　　第一章 总则

　　第一条 为规范医院财务管理，确保会计信息的真实、准确、完整，提高资金使用效率，防范财务风险，根据国家相关法律法规及财务管理制度，结合本院实际情况，特制定本会计管理制度。

　　第二条 本制度适用于医院所有经济活动中的会计核算、财务监督、资金管理、成本控制、预算管理、资产管理、财务报告编制及财务分析等各个环节。

　　第三条 医院会计管理应遵循合法合规、科学严谨、公开透明、勤俭节约的原则，为医院发展提供有力的财务支持。

　　第二章 会计机构与人员

　　第四条 医院设立独立的财务部门，负责全院财务管理和会计核算工作。财务部门应配备具有相应资质的会计人员，确保会计工作的专业性和规范性。

　　第五条 会计人员应遵守国家财经纪律，具备良好的职业道德和业务能力，定期接受专业培训，不断提高专业素养。

　　第六条 财务部门负责人负责财务制度的执行与监督，确保财务信息的真实性、准确性和及时性，对重大财务事项负有报告责任。

　　第三章 会计核算

　　第七条 医院会计核算采用权责发生制，按照《医院会计制度》及相关会计准则进行。

　　第八条 设立完整的会计账簿体系，包括总账、明细账、日记账等，确保会计记录的`完整性和可追溯性。

　　第九条 严格执行收入与支出分类管理，确保医疗收入、财政补助收入、其他收入等各项收入准确核算；同时，对医疗业务成本、管理费用、财政项目补助支出等进行合理分摊和核算。

　　第十条 加强药品、耗材、固定资产等物资的管理，定期进行盘点，确保账实相符，防止资产流失。

　　第四章 预算管理

　　第十一条 医院实行全面预算管理，预算编制应围绕医院发展目标，科学合理，量入为出，收支平衡。

　　第十二条 预算编制应涵盖医院所有经济活动，包括业务收支预算、资本预算、现金流预算等，并细化到具体项目和科室。

　　第十三条 预算执行过程中，应严格控制预算调整，确需调整的，需按程序报批，并说明调整原因及影响。

　　第五章 资金管理

　　第十四条 医院资金实行集中管理，确保资金安全、高效运转。建立健全的内部控制制度，防范资金风险。

　　第十五条 加强现金流管理，合理安排资金使用，确保医院日常运营和重点项目资金需求。

　　第十六条 严格执行收支两条线管理，所有收入必须及时、足额上缴，严禁坐支、挪用。

　　第六章 成本控制与绩效管理

　　第十七条 医院应建立健全成本管理体系，实施全成本核算，降低运营成本，提高经济效益。

　　第十八条 加强成本控制，对药品、耗材、人力成本等关键成本要素进行重点监控，采取有效措施降低成本。

　　第十九条 将成本控制与绩效考核相结合，建立科学的绩效评价指标体系，激励员工积极参与成本控制，提高工作效率和服务质量。

　　第七章 财务报告与监督

　　第二十条 定期编制财务报告，包括财务报表、预算执行情况报告、财务分析等，全面反映医院财务状况和经营成果。

　　第二十一条 财务报告应真实、准确、完整，不得虚假记载或隐瞒重要事实。财务报告需经财务部门负责人审核，并按规定程序报批后对外披露。

　　第二十二条 加强财务监督，建立健全内部审计和外部审计相结合的监督机制，定期对医院财务管理和会计核算工作进行审查和评价，发现问题及时整改。

　　第八章 附则

　　第二十三条 本制度自发布之日起施行，由医院财务部门负责解释。随着国家法律法规和医院管理要求的变化，本制度将适时进行修订和完善。

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　　第一章 总则

　　第一条 为加强医院财务管理，规范会计行为，提高资金使用效率，确保会计信息的真实、准确、完整，根据国家有关财经法律法规、《会计法》、《医院会计制度》及《医院财务制度》等相关规定，结合本院实际情况，特制定本制度。

　　第二条 本制度适用于医院内部所有财务活动及会计核算工作，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本管理、财务报告与财务分析等。

　　第三条 医院会计工作应遵循以下基本原则：

　　1. 依法合规：严格遵守国家财经法律法规和医院内部规章制度。

　　2. 真实准确：确保会计信息的真实性和准确性，不得弄虚作假。

　　3. 全面完整：全面反映医院的财务状况、经营成果和现金流量。

　　4. 及时有效：按照规定的时间和要求完成会计核算和报告工作。

　　5. 监督制约：建立健全内部控制机制，加强财务监督，防范财务风险。

　　第二章 会计机构与人员

　　第四条 医院设立独立的财务部门，负责全院财务管理工作。财务部门下设会计科，具体负责会计核算、财务管理等工作。

　　第五条 会计科应配备具有相应资格和能力的会计人员，实行岗位责任制，明确各岗位职责和权限。会计人员应持证上岗，并接受继续教育，不断提高专业技能和职业道德水平。

　　第六条 会计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，客观公正，保守医院商业秘密，不得利用职务之便谋取私利。

　　第三章 预算管理

　　第七条 医院实行全面预算管理，包括预算编制、审批、执行、调整、分析和考核等环节。预算应覆盖医院所有收支项目，确保收支平衡，促进资源合理配置。

　　第八条 预算编制应遵循量入为出、收支平衡的`原则，充分考虑医院发展需要和实际情况，科学合理地安排各项收支。预算一经批准，必须严格执行，不得随意调整。

　　第四章 收入管理

　　第九条 医院收入包括医疗服务收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入等。所有收入必须全部纳入医院财务统一管理，严禁私设“小金库”。

　　第十条 医疗服务收费应严格执行国家物价政策，实行明码标价，不得擅自提高收费标准或扩大收费范围。

　　第五章 支出管理

　　第十一条 医院支出包括人员经费、药品及卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。支出应遵循勤俭节约、量入为出的原则，严格控制非必要开支。

　　第十二条 各项支出必须取得合法有效的原始凭证，经审核无误后方可报销。大额支出应实行集体决策和审批制度，确保资金使用的安全性和效益性。

　　第六章 资产管理

　　第十三条 医院资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。医院应建立健全资产管理制度，加强资产的采购、验收、使用、保管、处置等环节的管理，确保资产的安全完整和有效使用。

　　第十四条 固定资产应定期盘点清查，确保账实相符。固定资产的报废、处置应按照规定程序办理，并及时调整相关账目。

　　第七章 成本管理

　　第十五条 医院应建立成本管理制度，加强成本核算与控制，降低运营成本，提高服务效率和质量。成本核算应覆盖医院所有科室和服务项目，确保成本信息的真实性和准确性。

　　第十六条 医院应定期进行成本分析，查找成本管理中存在的问题和不足，制定改进措施，不断优化成本结构，提高成本效益。

　　第八章 财务报告与财务分析

　　第十七条 医院应按照规定编制财务报表和财务分析报告，及时、准确、完整地反映医院的财务状况、经营成果和现金流量。财务报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表等。

　　第十八条 财务分析报告应深入分析医院的财务状况和经营成果，揭示存在的问题和风险，提出改进建议，为医院决策提供有力支持。

　　第九章 监督与检查

　　第十九条 医院应建立健全内部监督机制，加强财务监督与检查，确保会计管理制度的有效执行。财务部门应定期对会计工作和财务管理情况进行自查自纠，发现问题及时整改。

　　第二十条 接受上级主管部门、审计部门和社会监督机构的监督与检查，积极配合做好相关工作，确保医院财务管理的合法合规性。

　　第十章 附则

　　第二十一条 本制度由医院财务部门负责解释和修订。

　　第二十二条 本制度自发布之日起实施，原有相关规定与本制度不符的，以本制度为准。

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　　第一章 总则

　　第一条 为规范医院财务管理，确保会计信息的真实性、准确性和完整性，提高资金使用效率，防范财务风险，根据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》及国家其他相关法律法规，结合本院实际情况，特制定本制度。

　　第二条 本制度适用于医院内所有与财务活动相关的部门和个人，包括财务部门、业务部门、后勤部门等，旨在明确会计管理职责、工作流程、内部控制及监督机制。

　　第三条 医院会计管理遵循以下原则：

　　1. 合法合规：严格遵守国家财经法律法规和医院规章制度。

　　2. 真实准确：确保会计信息的真实可靠，反映医院经济活动全貌。

　　3. 高效透明：优化资源配置，提高资金使用效率，实现财务信息的公开透明。

　　4. 内部控制：建立健全内部控制体系，防范财务风险。

　　第二章 会计机构与人员

　　第四条 医院设立独立的财务部门，负责全院财务管理和会计核算工作。财务部门应配备具有相应专业知识和技能的会计人员，并保持会计队伍的稳定性。

　　第五条 会计人员应具备良好的职业道德，熟悉国家财经法律法规和医院规章制度，持有有效的会计从业资格证书。会计人员应定期参加专业培训，提升业务能力和职业素养。

　　第六条 财务部门负责人由医院领导任命，对医院财务管理工作负全面责任。财务部门内部应建立岗位责任制，明确各岗位职责和权限，实行不相容职务分离制度。

　　第三章 会计核算与报告

　　第七条 医院会计核算采用权责发生制，遵循《政府会计准则》及相关会计制度规定，设置会计科目和账簿，进行会计核算。

　　第八条 会计凭证的填制、审核、保管应符合国家有关规定。所有经济业务必须取得合法有效的原始凭证，经审核无误后方可入账。

　　第九条 财务部门应按月、季、年编制财务报表，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等，全面反映医院财务状况和经营成果。财务报表应经医院领导审核批准后，按规定时间上报主管部门和财政部门，并对外公开披露。

　　第四章 预算管理

　　第十条 医院实行全面预算管理，所有收支均纳入预算管理范围。预算编制应遵循量入为出、收支平衡的原则，充分考虑医院发展规划和年度工作计划。

　　第十一条 预算编制程序包括：下达预算指标、编制上报、审查平衡、批准下达等环节。预算执行过程中应严格控制预算调整，确需调整的应按规定程序报批。

　　第十二条 财务部门应定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现和解决预算执行中的'问题，确保预算目标的实现。

　　第五章 资产管理

　　第十三条 医院资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。财务部门应建立健全资产管理制度，明确资产购置、验收、使用、处置等环节的管理要求和流程。

　　第十四条 固定资产应实行卡片管理，定期盘点清查，确保账实相符。无形资产应按期摊销，合理反映其价值变动。

　　第十五条 加强对库存物资和药品的管理，建立健全采购、验收、入库、领用、盘点等制度，防止浪费和损失。

　　第六章 内部控制与监督

　　第十六条 医院应建立健全内部控制体系，包括财务审批制度、内部审计制度、岗位轮换制度等，确保财务活动的合法合规性和资产的安全完整。

　　第十七条 财务部门应定期或不定期对医院经济活动进行内部审计和检查，发现问题及时报告并督促整改。同时，接受上级主管部门和外部审计机构的监督和检查。

　　第七章 附则

　　第十八条 本制度自发布之日起实施，由医院财务部门负责解释。随着国家财经法律法规和医院管理要求的变化，本制度将适时进行修订和完善。

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　　第一章 总则

　　第一条 为规范医院财务管理，加强会计核算与监督，确保医院经济活动合法合规，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》及国家其他相关法律法规，结合本院实际情况，特制定本制度。

　　第二条 本制度适用于医院内部所有财务活动，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、成本核算、财务报告与分析等各个环节。

　　第三条 医院会计管理应遵循以下基本原则：

　　1. 合法性原则：严格遵守国家财经法律、法规和财务规章制度。

　　2. 真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院的财务状况和经营成果。

　　3. 完整性原则：全面记录和反映医院的经济活动，确保会计信息的完整性和连续性。

　　4. 效益性原则：优化资源配置，提高资金使用效率，促进医院可持续发展。

　　第二章 会计机构与人员

　　第四条 医院设立独立的财务部门，负责全院的财务管理工作。财务部门应配备具有相应资格和能力的会计人员，确保会计工作的高效、准确。

　　第五条 会计人员应遵守职业道德规范，保守医院财务秘密，不断提升专业知识和技能，确保会计信息的真实性和准确性。

　　第六条 实行会计岗位责任制，明确各岗位职责和权限，建立健全内部牵制制度，防范财务风险。

　　第三章 预算管理

　　第七条 医院实行全面预算管理，包括预算编制、审批、执行、调整、考核等环节。预算应围绕医院发展战略，合理预测收入，科学安排支出。

　　第八条 预算编制应遵循量入为出、收支平衡的原则，充分考虑医院发展需要和财力可能，确保预算的可行性和合理性。

　　第九条 预算执行过程中，应严格控制支出，确保预算目标的实现。对于预算调整，需按程序报批，不得随意更改。

　　第四章 收入与支出管理

　　第十条 医院收入包括医疗服务收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入等。各项收入应严格按照国家规定的'收费标准执行，确保合法合规。

　　第十一条 支出管理应遵循勤俭节约、讲求效益的原则，合理安排各项支出，严格控制非必要开支。

　　第十二条 建立健全支出审批制度，明确审批权限和流程，确保支出审批的规范性和有效性。

　　第五章 资产管理

　　第十三条 医院资产包括流动资产、无形资产和对外投资等。资产管理应遵循“谁使用、谁负责”的原则，确保资产的安全完整和有效使用。

　　第十四条 定期进行资产清查盘点，确保账实相符。对于盘盈盘亏的资产，应及时查明原因，按规定程序处理。

　　第十五条 加强固定资产管理，建立健全固定资产购置、验收、使用、维护、处置等管理制度，提高固定资产使用效率。

　　第六章 负债管理

　　第十六条 医院负债包括流动负债和非流动负债。负债管理应遵循审慎原则，合理控制负债规模，防范财务风险。

　　第十七条 建立健全债务偿还机制，确保按时足额偿还债务，维护医院信誉。

　　第七章 成本核算与绩效管理

　　第十八条 医院实行全成本核算，将成本核算结果作为制定医疗服务价格、绩效考核和预算管理的重要依据。

　　第十九条 建立健全绩效管理制度，将成本核算结果与科室、个人的绩效挂钩，激励员工提高工作效率和服务质量。

　　第八章 财务报告与分析

　　第二十条 编制真实、准确、完整的财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表等，及时反映医院的财务状况和经营成果。

　　第二十一条 定期进行财务分析，评估医院经济运行状况，为管理层决策提供有力支持。

　　第九章 附则

　　第二十二条 本制度自发布之日起实施，由医院财务部门负责解释和修订。

　　第二十三条 如有与国家法律法规相抵触之处，以国家法律法规为准。

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　　第一章 总则

　　第一条 为加强医院财务管理，规范会计行为，提高资金使用效率，确保医院经济活动合法、合规、高效运行，根据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》及相关法律法规，结合本院实际情况，特制定本制度。

　　第二条 本制度适用于医院内部所有与财务会计管理相关的活动，包括但不限于预算编制与执行、资金收支管理、成本核算与控制、资产管理、财务报告与分析、会计监督与审计等。

　　第三条 医院会计管理工作应遵循以下原则：

　　1. 合法性原则：严格遵守国家财经法律法规和医院内部规章制度。

　　2. 真实性原则：确保会计信息的真实、准确、完整，反映医院实际财务状况和经营成果。

　　3. 效益性原则：优化资源配置，提高资金使用效益，促进医院可持续发展。

　　4. 内部控制原则：建立健全内部控制制度，防范财务风险，保障资产安全。

　　第二章 组织机构与职责

　　第四条 医院设立财务部门，作为会计管理的核心机构，负责全院财务会计工作的组织、实施和监督。财务部门应配备具有相应资质的会计人员，确保会计工作的专业性和规范性。

　　第五条 财务部门主要职责包括：

　　1. 编制和执行年度财务预算，监督预算执行情况。

　　2. 办理资金收支业务，确保资金安全、合理、有效使用。

　　3. 进行成本核算，控制成本开支，提高经济效益。

　　4. 管理医院资产，包括固定资产、流动资产、无形资产等，定期进行清查盘点。

　　5. 编制财务报告，分析财务状况和经营成果，为管理层决策提供信息支持。

　　6. 建立健全内部控制制度，防范财务风险，保障会计信息质量。

　　第三章 预算管理

　　第六条 医院实行全面预算管理，所有收支均应纳入预算管理范围。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，结合医院发展规划和年度工作计划，科学合理编制。

　　第七条 预算一经批准，必须严格执行，未经规定程序不得随意调整。财务部门应定期跟踪预算执行情况，分析差异原因，提出改进措施。

　　第四章 资金收支管理

　　第八条 医院所有资金收支必须通过财务部门统一办理，严禁私设“小金库”、账外账等行为。

　　第九条 收入管理：医院应严格按照国家规定的收费项目和标准收费，确保收入合法合规。所有收入应及时入账，不得截留、挪用或坐支。

　　第十条 支出管理：医院支出应严格按照预算执行，遵循“先审批、后支出”的原则。大额支出需经集体讨论决定，并履行相应的`审批手续。

　　第五章 成本核算与控制

　　第十一条 医院实行全成本核算，将医疗服务过程中发生的各项耗费按成本核算对象进行归集和分配，计算总成本和单位成本。

　　第十二条 成本核算应遵循权责发生制原则，合理划分收益性支出与资本性支出，正确归集成本费用，为成本控制和绩效考核提供依据。

　　第十三条 成本控制应贯穿于医疗服务全过程，通过优化流程、提高效率、降低消耗等措施，实现成本控制目标。

　　第六章 资产管理

　　第十四条 医院应加强资产管理，建立健全资产管理制度，明确资产购置、使用、处置等环节的审批程序和责任追究机制。

　　第十五条 定期进行资产清查盘点，确保账实相符，防止资产流失。对盘盈盘亏的资产应及时查明原因，按规定程序处理。

　　第七章 财务报告与分析

　　第十六条 医院应按照规定编制月度、季度、年度财务报告，包括资产负债表、收入支出总表、现金流量表等，全面反映医院财务状况和经营成果。

　　第十七条 财务部门应对财务报告进行深入分析，揭示医院经济运行中的问题和风险，提出改进建议，为管理层决策提供参考。

　　第八章 会计监督与审计

　　第十八条 医院应建立健全会计监督体系，加强内部控制，防范财务风险。财务部门应定期对经济活动进行监督检查，发现问题及时纠正。

　　第十九条 接受外部审计机构的审计监督，积极配合审计工作，对审计发现的问题认真整改。

　　第九章 附则

　　第二十条 本制度由医院财务部门负责解释和修订。

　　第二十一条 本制度自发布之日起施行，原有相关规定与本制度不符的，以本制度为准。

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　　第一章 总则

　　第一条 为加强本公司财务会计管理、规范会计工作，促进公司经营业务的发展，提高公司的经济效益。根据《中华人民共和国会计法》、国家有关财务会计管理法规个公司章程的有关规定，结合本公司的实际情况，特制定本财务会计管理制度。

　　第二条 本制度主要包括岗位责任制度、预算管理制度、实物资产管理制度、原始记录管理制度、财产清查制度、计量验收制度、财务收支审批制度、成本核算制度、内部牵制制度、稽核制度、会计档案管理制度。

　　第二章 岗位责任制度

　　第一条 会计人员岗位责任制度，根据《规范》和公司的工作特点分为：财务总监、会计主管、出纳、审计。请认真执行。

　　第二条 财务总监岗位责任制度（散文阅读： ）

　　（一）在董事长和总经理领导下，总管公司会计、审计、预算工作。

　　（二）负责制定公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准。

　　（三）制定和管理税收政策方案及程序。

　　（四）建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及核算和财务管理的规章制度。

　　（五）组织公司有关部门部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。

　　（六）监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议。

　　第三条 会计主管岗位责任制度

　　（一） 负责组织企业经济核算，对各项财务会计工作定期研究，布置、检查、总结，及时反馈经济运行动态，为企业经营决策提供重要信息。

　　（二） 认真贯彻执行财经法规，严格遵守财经纪律和各项规章制度，做到依法经营，照章纳税。协调好与银行、税务和有关单位、部门的工作关系。

　　（三） 制定本单位的财务会计制度，并不断地修订、完善、督促执行。

　　（四） 根据生产经营的发展和增收节支要求，组织有关人员合理核定流动资金定额，加强对流动资金和固定资产的管理。负责组织财会人员协同有关部门人员做好资金回收工作，确保计划内生产经营资金的供应，提高资金使用效果。

　　（五） 加强内部经济核算，搞好财务管理，做到财务清晰、账实、账证、账表、账账相符。各核算环节不出漏洞。按规定组织编制财务决算报表，编报财务状况说明书和税务申报表。

　　（六） 定期进行经济分析，充分运用会计资料，分析成本计划、资金计划和利润计划完成情况，提供可靠信息。预测经济前景，为领导决策当好参谋助手。

　　（七） 参加生产经营会议，参与重要经济合同、协议及其他经济文件拟定，加强事前监督，减少经济损失。

　　（八） 负责向财务总监报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料。

　　（九） 建立财务会计例会制度，总结布置财务工作。制定考核办法，定期对会计人员进行考核。重视会计人员的专业学习，提高会计人员的综合素质，并为会计人员职称考试创造条件。

　　（十） 完成财务总监安排的其他工作。

　　第三条 出纳员岗位责任制度

　　（一） 负责办理现金出纳和银行结算业务

　　严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据会计人员制作，并经过复核的收付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记。没有会计凭证不得收付款。

　　库存现金（下班时），不得超过银行核定的限额，超过部分要及时送存银行。不得以“白条”抵充库存现金，不准挪用现金，严禁签发现金空白支票。

　　严格控制签发空白转帐支票，如因情况确实特殊，必须签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位，款项用途，签发日期，规定限额，并由领用支票人在专设的登记簿上签章。逾期未用的空白转帐支票，要及时收回注销。不得将空白转帐支票交给其他单位或个人签发。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时，要立即向开户行办理挂失，如果造成经济损失，全部由负责人自负。

　　领用空白转帐支票时，必须持有经公司主管领导批准的支票领用单，一般一次只发一张，情况确实特殊，一次最多不得超过三张，并限十日内报销。凡是领用空白支票尚未报销（交回）完者，不得而知再发给空白转帐支票。

　　（二） 登记现金和银行存款日记账

　　根据已办完的收付款凭证，要每日逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的帐面余额要同实际库存现金核对相符。银行存款的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐面余额与对账单余额调节相符，对未达账款，要及时查询清理。

　　要随时掌握银行存款实际余额，不准签发空头支票。不准签法远期支票。不准将银行帐户出租，出借给任何单位或个人办理结算。

　　（三） 保管有关印章和空白支票

　　出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票所使用的财务专用公章和有关人员私章要分开保管，不得一人兼管。

　　空白支票和空白票据必须严格管理，专设登记簿登记，领用或交接时要认真按规定办理手续。

　　（四） 负责编制报送资金收支日报表。完成领导交办的其他工作。

　　（五） 认真执行财经纪律和各项规章制度。协调好同银行的工作关系。

　　第四条 审计员岗位责任制度

　　（一）在处长领导下，认真积极的开展学校财务收支审计工作，向处领导负责并报告工作。

　　（二）熟悉有关财经和审计工作的法律、法规和学校规章制度。

　　（三）严守审计纪律，恪守审计职业道德。

　　（四）掌握会计、审计及其相关专业知识。

　　（五）负责处内办公室档案管理等日常事务工作。

　　（六）具体实施财务收支审计和审计专项调查。

　　（七）负责招标采购日常事务、收费立项、经济合同管理及所有审计资料的收集等工作。

　　（八）认真学习会计、审计业务知识，不断提高自身业务水平。

　　（九）完成处领导临时交办的任务。

　　第三章 预算管理制度

　　第一条 财务预算的原则：统筹兼顾，全面安排的原则；实事求是，综合平衡的原则；指标分解，责任到人的原则；提高效益，增收节支的原则。

　　第二条 财务预算的依据：

　　（一）依据国家方针，政策和市场发展变化情况。

　　（二）依据董事局确定的总体经营目标，经营策略和经营发展规划。

　　（三）依据公司确定的本年度的预算中的变化因素。（公司设备设施改变或扩大，经营规模调整、面积增减，经营品种增减变化，人员素质的提高和增减变化，员工的积极性。）

　　第三条 财务预算的权限：

　　（一）各经营单位按照公司年度预算的编制要求，认真编制财务预算，由综合业务部统一汇总报董事局批准。

　　（二）经批准的财务预算，各部门在实施过程中应遵照公司的'审批预算执行。

　　（三）各部门如超预算开支，必须经董事会批准后方可追加预算。

　　第四条 财务预算的范围：经营预算；费用支出预算；利润预算；资本性支出预算；现金流量预算。

　　第五条 财务预算的基本方法

　　（一）财务预算的基本方法：

　　1、平均先进法：先求出该指标的平均数，再用公式：（先进数+平均数）/2，这类指标即大于平均数，又小于先进数，较为适用。

　　2、定率法：即用费用率指标控制经营单位变动费用支出的方法。

　　3、定额法：即用费用预算定额控制经营单位、管理部室费用支出的方法。

　　（二）财务预算指标的编制方法

　　各项指标的预算，要以经营计划为基础，费用支出本着勤俭节约的原则进行编制，采劝自下而上，再自上而下”的方式，反复测算综合平衡。

　　1、营业收入：在上年预计营业总额的基础上，结合当年国家政策市场形势变化，参照公司总体方案及本部门经营目标制定。

　　2、毛利率：依据上年本部门毛利率实现水平，参照市场变化以及国家确定的物价指数和公司总体方案确定的收益水平。

　　3、费用率：依据上年本部门费用率实际水平，参照公司总体确定的费用水平制定。

　　4、税金：依据上年本部门实际纳税情况，结合预算年度经营预计变化制定。

　　5、利润：依据上年本部门实现利润情况，结合预算年度各项预算指标变化和实际情况制定。

　　6、人数：按上年平均人数结合本年任务所需人数计算。

　　7、人均劳效：用含税营业收入额除以平均人数。

　　8、人均利税：用利润加增值税、营业税、消费税除以平均人数。

　　9、资金定额：由财务部根据各经营单位的任务，从实际出发给予核定，报总经理批准。

　　（三）财务部要设专人负责对财务预算的控制及检查。

　　第六条 财务预算编制程序

　　（一） 财务预算从当年10月份开始编制，每年10月份由公司财务部提出下一年度财务预算编制方案，统一布置上报的各种表格。

　　（二） 各经营单位会计部根据财务部统一的布置和要求，组织本部门编制各项预算，11月中旬，将预算草案（费用预算细目草案）上报。

　　（三） 11月30日前财务部汇总平衡，写出编制预算的文字说明，报公司高层审定。

　　（四）12月份上旬正式将预算安排情况及实现预算的措施报集团董事局批准。

　　（五） 12月中旬前财务部将董事局批准的预算下达到各经营单位，将年度预算指标分解成月指标落实到最小核算单位，上报财务部，同时落实到班组或个人。

　　第七条 财务预算的执行

　　（一） 各经营单位要高度重视财务预算工作，要根据总体经营目标和本部门的实际情况，编制各项预算指标，制定实现目标的计划及措施，并在执行中加强监督和管理。

　　（二）财务预算一经批准，各经营单位都要严格遵照执行，不得随意超支，对超支预算的项目，需写追加预算报告，说明超支原因，报董事会批准后，财务部方可予以调整预算。

　　（三） 各经营单位的各项费用要严格按《财务预算管理制度》的标准执行。

　　第八条 财务预算的检查

　　（一） 月审核，费用会计要对各项支出进行审核。不仅审核其合理性，还要审核是否在预算范围内，对超预算开支一律不得报账。根据各经营单位的经营成果及费用对照检查预算执行情况，找出本月超支原因，制定改进措施，上报公司财务部。

　　（二） 季分析，每季度对财务预算执行情况进行重点、简要、全面地分析，或做专题分析。

　　（三） 年度终了，要对销售收入、毛利率、费用支出等情况进行详细分析。

　　最新财务会计制度 9

　　为提高企业财会效率，进而提高企业的经济效益，严格执行财政部颁发的《会计电算化管理办法》，同时结合本单位的具体情况，特制定本制度。

　　一、有严格的操作管理制度

　　1、岗位责任制：

　　在系统运行前，必须确定会计电算化岗位及职责，根据会计业务量要求和会计数据处理方式不同，可设以下岗位：

　　A、会计主管：

　　（1）负责组织开展单位会计电算化工作，包括制订会计电算化发展规划、配合计算机人员研制相关的系统开发、会计软件系统的日常应用、岗位监督、会计档案管理等。做为会计主管应具备会计和计算机知识。

　　（2）负责制订会计岗位责任制，并协调管理各岗位员工的工作。

　　（3）制订会计电算化的各项管理制度。

　　（4）负责整个系统正常运行、应用软件资源的调配、系统故障及时处理。

　　B、系统操作员：

　　（1）负责会计核算所需数据，如：记帐凭证、往来帐、银行帐、报表、材料单、工资单等。

　　（2）打印输出各种帐簿、报表等。

　　（3）做好数据备份工作。

　　C、凭证审核员：

　　（1）对手工计算编制的计帐凭证审核。

　　（2）负责计帐、结帐工作。

　　（3）负责报表的编制工作。

　　（4）做好数据的.备份工作。

　　D、会计档案：

　　（1）负责有关系统软盘、数据软盘的存档，各种帐、证、表的保管。

　　2、操作管理制度：

　　（1）操作员应经过系统培训后才能上岗。

　　（2）应经会计主管批准才能上岗，且只能在主管批准的权限内工作。

　　（3）严格按系统说明完成每一步工作。

　　（4）若出现故障情况，应报告领导一同分析原因；若出现系统引起的故障，应及时通知销售商派人进行维护。

　　（5）应至少一个月备份一次数据，以防数据丢失。

　　（6）外来软盘不得在有会计软件的机器上运行，以防感染病毒。

　　3、机房管理制度：

　　（1）未经许可的无关人员不得随意使用财会专用机。严禁在机器上玩游戏。

　　（2）不得带电拔插头，以免损坏机器、设备。

　　（3）严禁使用外来软盘，必要时要先杀毒后再使用。

　　（4）严格按顺序开启机器，长时间离开应关闭机器，下班必须关闭电源。

　　（5）应保持计算机清洁。

　　（6）计算机出现故障，应由专人维修，未经许可不得擅自拆开。

　　4、有严格的硬件、软件维护制度：

　　若硬件出现故障，应及时通知销售商派人维护，切勿自己拆开。

　　软件维护包括：

　　（1）对会计软件的日常维护，包括：科目的升级、常见错误排除、数据恢复、调整打印机参数等。

　　（2）维护人员不得擅自改变原有软件的程序。

　　（3）财会人员因正常操作失误而引起的错误，应由财会人员改正，不得由维护人员通过维护修改，如打开凭证库、帐簿库等文件进行修改。

　　（4）加强对硬件、软件的维护，是提高效率的关键。

　　5、有会计档案管理制度：

　　会计电算化的档案管理，大部分内容同手工一样，应特别加强以下方面的管理：

　　（1）会计电算化软件的文档资料的保存。

　　（2）定期备份核算数据软件的保管。

　　（3）帐簿中的日记帐、银行帐每天打印，帐页打印输出装订成册；总帐每月打印，年终装订成册。

　　（4）全年会计年度结束，备份两份完整软盘分别保存。

　　（5）所有会计档案必须造册登记，以备查用。

　　最新财务会计制度 10

　　一、根据《会计法》及有关会计制度和幼儿园章程的规定，设置会计科目和会计帐薄，对幼儿园的一切经营活动进行会计核算和会计监督。

　　二、严格执行财务制度和幼儿园有关制度，负责对幼儿园的.会计凭证、帐薄、报表及其他会计资料进行审核。

　　三、向董事会及园长及时通报幼儿园的经营情况、财务开支情况和财务制度执行情况。

　　四、认真履行监督职能，发现问题及时处理和向有关领导反映，协助园长搞好学期和年度预算，合理安排经费，计划开支。

　　五、加强财务核算，对幼儿园的资金运转情况进行有效的管理，保证幼儿园财务资金的安全和完整。

　　六、督促工作人员及时结帐、报帐，及时进行会计核算，所有账目日清月结，做到手续完备，数字准确，编制会计报表，做好财务分析，保证会计核算的合法性、真实性、正确性。

　　七、及时核算并做好幼儿伙食收费工作，定期公布幼儿伙食收支情况。

　　八、按时按要求组织好幼儿园收费、退费、发放工资等工作。

　　九、妥善保管好幼儿园的会计凭证、账薄、账表等财务档案资料。并定期整理立卷归档

　　十、负责建好幼儿园固定资产账，严防资产损坏或流失。

　　十一、定期对幼儿园的所有资产进行盘点，并登记造册。

　　十二、树立好幼儿园的窗口形象。

　　十三、自觉遵守幼儿园规章制度和教职工职业道德行为规范。

　　最新财务会计制度 11

　　1、会计人员应依法行使职权，维护国家财政制度和财务制度，保护社会主义公共财产，加强经济管理，倡导勤俭办园，提高经济效益。严格按照上级财政部门要求，坚持“收”“支”两条线。

　　2、根据勤俭办园的原则，制定年度经费预算，合理安排使用经费。

　　3、制定本单位的财务、财产、物资管理的`具体规定和办法，并认真组织实施。

　　4、会计人员必须遵守法律、法规，按照会计法的规定办理事务进行会计核算。

　　5、严格执行财务制度，对各项收支凭证进行认真审核，

　　6、认真及时做好记帐、算帐、结帐及财产物资清查工作，如实反映本单位各项资金活动情况，做到凭证合法、手续完备，帐目健全、数据准确、报帐及时。

　　7、每月制好收支表，并及时向领导提供经费使用情况。

　　8、按照规定，妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表、财务文件等会计档案资料，遵守国家保密制度。

　　9、经常分析财务工作中存在的问题，及时向领导汇报，并提出改正工作的具体办法，当好领导的参谋，发挥监督作用。

　　10、认真完成领导临时安排的其他工作。

　　最新财务会计制度 12

　　第一章 财务部职责范围

　　1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。

　　2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

　　3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

　　4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。

　　5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。

　　6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策提供有效依据。

　　7、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。

　　8、及时核算和上缴各种税金。

　　9、参与材料供应商结算。

　　10、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

　　11、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。

　　12、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。

　　第二章 财务部综合会计岗位职责

　　1、负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐;

　　2、全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行;

　　3、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总帐;

　　4、对其他应收、应收帐款及时催收清理;按公司规定安排固定资产及库存材料等资产的.盘点;

　　5、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关系清楚;

　　6、负责装订、管理会计档案;

　　7、承办公司领导交办的其他工作。

　　第三章 财务部出纳员岗位职责

　　1、办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不以白条抵库;

　　2、顺序、及时地登记现金和银行存款日记帐，保证数字清楚、内容准确，做到日清月结，要及时核对库存现金，每周一填写货币资金周报表;

　　3、保管好库存现金，有价证券，不得将现金确保其安全无缺，如有短缺要赔偿损失;非工作原因不得携带公款;收缴的公款及时入库或存入银行;违规造成公司资金或财产损失的，责任人负全责;

　　4、保管好印章，严格按规定用途使用印章，签发支票用的印章不得全交出纳员一人保管;

　　5、严格管理空白收据和空白发票，认真办理领用手续，按规定签发支票，对签发空头支票负责;

　　6、完成财务总监或财务经理交付的其它工作。

　　第四章 借款和各种费用开支标准及审批制度

　　(一)借款制度

　　1、出差借款： 出差人员应先到财务部领取一式两联的“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批，如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见;借款单交会计留存，待借款人归还借款后清款联还本人作为清帐依据。对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。

　　2、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。

　　3、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第1条。

　　4、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员做担保并由总经理批准后方可借支。

　　(二)、日常费用报销的审批：

　　1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。

　　2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销，如报销审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在此期间行使相应的审批权力;或者由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补签。

　　3、日常费用报销，由总经理初审签字，再由董事长(执行董事)审核签字后予以报销。无董事长(执行董事)审核签字的费用报销单一律不予以报销。

　　第五章 财务专用章、公司法人章及支票的保管制度

　　1、财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由董事长(执行董事)负责保管，财务专用章由会计负责保管，支票由出纳负责保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记;

　　2、 财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准; 开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准;

　　3、支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付; 银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任;

　　第六章 公司差旅费开支制度

　　1、公司员工到都江堰市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴;

　　2、公司职员出差根据需要，由主管领导决定选用交通工具;

　　3、公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：

　　① 房租标准：

　　A、部门经理及以上职员，房租标准为120元/日;

　　B、一般职员，房租标准为100元/日;

　　② 伙食补贴每人30元/日;

　　③交通费标准按照路程和选用的交通工具报销;

　　④办公费用或招待费用根据具体工作安排制定。

　　4、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

　　第七章 公司车辆维修费及汽油费管理制度

　　1、公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算;

　　2、 车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;

　　3、公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

　　第八章 办公费用、会议费用及其他费用管理制度

　　1、公司办公用具由办公室统一采购、管理;有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

　　2、公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支;

　　公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本制度第四条的规定进行审批支付;

　　应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施;

　　3、其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

　　第九章 工资的发放

　　1、根据公司的《出勤管理制度》规定，完成财务审核、工资表制定及核算、工资及福利发放等工作;

　　2、每月8日前核算完成员工工资、各类补贴、奖金等，交由总经理签字审核，9日报公司董事长(执行董事)审核，每月10日发放上月工资(遇节假日顺延);所有工资、补贴、奖金等必须有公司领导签字的凭据，否则不予以核算;

　　3、严格按照考勤表审核上月工资，对有疑问的，要求综合部予以明确，并补齐相关材料;

　　4、员工工资通过网上转账形式支付，统一收集公司员工工资卡号码，及时更新;

　　5、员工转正或离职，必须有相关领导签字文件，按照规定核算工资;

　　6、离职员工在办理完成所有交接手续，经总经理签字审核后，予以结算工资。

　　第十章 违反制度处罚办法

　　出现下列情况之一的，但未造成公司损失或违反相关法律法规对财务人员予以警告或罚款的处罚：处罚金额根据情节严重程度予以100-500元不等的处罚;造成经济损失的予以赔偿，严重的追究法律责任：

　　(一)超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的;

　　(二)不按照规定审核各项报销费用;

　　(三)未经批准，擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款项，但及时归还的;

　　(四)利用帐户替其他单位和个人套取现金的;

　　(五)未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的;

　　(六)保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的;

　　(七)违反本规定条款认定应予处罚的。

　　出现下列情况之一的，财务人员应予解聘，情节严重的追究法律责任：

　　(一)违反财务制度，造成财务工作严重混乱的;

　　(二)拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的;

　　(三)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的;

　　(四)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的;

　　(五)弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的;

　　(六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的;

　　(七)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

　　第十一章 附 则

　　1、本规定由总经理办公会负责解释。

　　2、本规定自发布之日起生效。

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　　（一）制度建设

　　1、完善集团和下属公司财务管理制度，规范财务工作流程；

　　2、建立和完善集团和下属公司内部控制制度，有效减少业务漏洞，最大限度地保护公司的财产安全；

　　3、建立和完善集团和下属公司财务信息体系，加强集团与各事业中心、职能中心的业务衔接。

　　（二）资金管理

　　1、根据集团整体经营计划，制订集团年度资金计划，审核下属公司年度资金计划；

　　2、结合集团年度资金计划，对集团所需资金的筹措方式进行成本测算，努力拓展集团和下属公司融资渠道；

　　3、有效监督已有项目资金使用情况，对偏离正常情况又未有合理解释的'事项及时风险预警。

　　（三）财务管理、税务筹划与团队建设

　　1、做好日常会计核算，及时编制财务报表；

　　2、制订和完善集团和下属公司的月度、季度及年度财务报表模板、定期和不定期对集团和下属公司财务状况进行财务分析及财税情况报告；

　　3、做好集团与居间商的结算工作，加强集团、下属公司及外部单位往来款项管理方面，及时掌握合同进度、回款金额，并由专人编制专用表格进行管理；

　　4、根据集团和下属公司不同经营项目，做好税务筹划以合理避税；

　　5、定期对集团财务人员和结算人员进行业务学习和岗位培训，提高岗位工作人员的业务水平。

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　　第一章总则

　　1、成立以财务部牵头，各有关部门参加的物资清查小组。

　　2、每年对财产物资组织两次全面清查，按照财务制度规定，每半年进行一次，查明各种财产的实有数，以及发生差异、盈亏的原因，报上级领导采取措施。保证帐实相符和会计资料的准确可靠。

　　3、查明各种财产储备的真实性，以保证工作需要。对积压、呆滞的财产物资及时处理，充分挖掘财产物资的潜力。

　　4、查明各项财产管理情况是否良好，有无管理不完善致使财产遭受损失的情况，以便改善管理以保护财产的安全和完整。

　　第二章财产清查范围为生产经营和销售而储备的主要物资，具体范围包括：产成品、半成品、原材料、固定资产、低值易耗品、样机等。

　　第三章财产清查实施办法及内容

　　1、生产部仓库：

　　（1）平时由保管员自查，要求作到日清月结。

　　（2）仓库负责人和财务部材料核算人员定期抽查。重点检查帐、卡、物是否相符一致，以查明材料保管、收发方式方法的规范性和有关制度的执行情况，并及时解决盘查过程中发现和由保管员提出的问题。

　　（3）仓库成立互查小组，根据材料核算员出具的库存清单，由保管员于月末互相盘查帐、卡、物是否相符一致。

　　（4）每年月及月底成立由生产仓库负责人、企业管理部和财务部组成的仓库物资盘点小组，对仓库物资进行全面清查。依照帐、卡、物相符一致原则，对产成品、半成品和重要原材料逐一进行对照；对于一般材料和维修备件或不经常变动部品进行抽查，要保证抽查面能反映同类库存情况。查明各项财产管理情况是否良好，有无管理不完善致使财产遭受损失的情况，以便改善管理以保护财产的安全和完整。对积压、呆滞的财产物资及时处理，充分挖掘财产物资的潜力。

　　2、生产部滞留：每年月及月底成立由生产仓库统计员、生产部统计员和财务部组成的盘点小组对生产滞留在产品进行清查。核查统计和实际滞留以及帐面数量的相符一致情况。

　　3、固定资产：每年月及月底成立由设备管理人员和财务人员组成的固定资产盘点小组，核查固定资产帐、设备清单和固定资产的相符一致情况。重点检查内容有：

　　（1）固定资产分级归口管理情况

　　（2）固定资产购建、调拨、转移、报废等办法和规定的执行情况。

　　（3）固定资产帐、卡、物三相符情况。

　　（4）固定资产的维护、保养、管理情况。

　　4、低值易耗品：每年月及月底成立由总务和财务部组成的盘点小组，核查包括办公家具、器具和辅助经营器具的实有、使用和毁损情况。

　　5、礼品仓库：每年月及月底成立由礼品保管员和财务人员组成的盘点小组，对库存礼品收发的手续、记录情况以及库存进行核查。

　　6、服务中心仓库：每年月及月底成立由中心记帐员和财务人员组成的盘点小组，对库存维修备件和报废机收发的手续、记录情况以及库存进行核查。

　　7、分支机构仓库：每月末由财务物资监管人员会同分支机构记帐员、保管员互相核对物资收发记录并对库存进行盘点。

　　8、样机：按照样机管理规定执行。

　　第四章财产清查结果处理措施

　　1、清查过程中发现的属于手续方面存在问题的`，清查小组应及时提请有关人员进行更正。

　　2、清查中盘盈的财产，通常是由日常收发计量或计算上的差错所造成的，报请批准后可以进行相应帐务和手续办理。

　　3、对于盘亏的财产，认真查明原因。

　　（1）属已保险物资，首先向保险公司索赔。

　　（2）属保管不善造成的，按照公司规定，追究当事人责任，索取赔偿，并进行处罚。

　　（3）属合理的定额内损耗，报请批准后计入相关费用。

　　4、对仓库积滞物资进行清理，在充分发挥存货功能的同时降低成本、增加收益、实现它们的最佳组合。第四部分公司内部审计制度内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。内部财务审计对会计资料的监督审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实完整的重要措施。

　　最新财务会计制度 15

　　总 则

　　(一)为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。

　　(二)本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。

　　(三)公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律;根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备;依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支;接受财政、审计、税务机关的监督等。

　　认真宣传贯彻国家有关财务政策;审核重要财务开支事项;研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。

　　(四)公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。

　　(五)建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。

　　(六)财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。

　　要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。

　　(七)加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资料。

　　各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，应根据公司内计量验收标准执行。规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确。

　　做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损;在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务处理，做到账、卡、物三相符。

　　加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。

　　流动资产的管理

　　流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业会计制度》的有关规定对流动资产进行管理。

　　(一) 流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。

　　(二)各项流动资产的内部管理制度

　　1、 严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金。

　　2、 应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。

　　①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明确责任，积极清理“三角债”，及时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参与企业周转，缓解资金紧张的矛盾。严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，不准预付。要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量。对其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。

　　① 待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内(含一年)的各项费用。按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本费用。

　　② 坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提准备金，除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外(如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款)，不得全额计提坏账准备。

　　(三)存货的管理制度：

　　1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等。

　　2、存货的计价原则：采用实际成本法。

　　①购入存货的实际成本：包括买价(不包括应负担的增值税)、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等。

　　②自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。

　　③委托外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或半成品以及、加工费和往返运杂费及应计入成本的税金。

　　④投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

　　⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

　　⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。

　　3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、发出均采用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产计划开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责人签字，超过计划和超过定额领用的物资在办手续的同时，必须有分管的领导签字。

　　4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前12月份必须进行一次全面的盘点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查明原因，报公司领导批准后，分别情况予以处理。

　　盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用;存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营业外支出。

　　5、 存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变现净值低于成本的差额，计 提存货跌价准备。

　　固定资产管理制度

　　(一)固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。

　　(二)固定资产的折旧方法采用年限平均法：

　　折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧。

　　(三)固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定。

　　(四)固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对所有的机器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符。保证固定资产的'完整无损。

　　(五)固定资产的内部管理制度

　　1、固定资产的增加，固定资产增加必须按公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固定资产。

　　2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养，充分发挥其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原因的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续。

　　3、固定资产管理。按《企业会计制度》规定，发生的固定资产修理支出，计入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本费用。固定资产大修理费用采用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。

　　4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查。

　　固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进行清查，以明确责任。清查的问题如属管理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。

　　(六)在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程按照下列方法计价：

　　自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理费计价，设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价。加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，专项审批、工程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度。

　　出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。

　　在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失。计入工程成本。

　　在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库，不得计入工程成本或形成账外材料造成流失。

　　(七)固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在建工程应当在期末时按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建工程减值准备。

　　无形资产和递延资产

　　(一)无形资产：

　　无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。

　　1、 无形资产按照取得的实际成本计价：

　　① 投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合用协议约定的金额作价。

　　② 购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。

　　③ 自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价

　　④ 接受捐赠的按照所付单据的金额入帐，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账。

　　2、 无形资产的摊销：

　　无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，不留余额(无残值)。无形资产的有效期限按照下列原则确定：

　　① 法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。

　　② 法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或者公司申请书规定的受益年限确定。

　　③ 法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过20xx年的期限摊销。

　　(二)长期待摊费用：

　　长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。

　　1、 递延资产的计价与摊销：

　　① 开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在开始生产经营、取得营业收入时停止收集，并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损益。

　　② 经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期待摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。

　　③ 固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用。

　　成本和费用的管理

　　(一)成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，对于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用。

　　(二)成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层分解，落到实处。

　　(三)产品成本核算，采用“制造成本法”核算，生产经营过程中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本(即产品生产成本)

　　(四)成本核算的一般程序：

　　1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目。

　　2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出各种产品的成本。

　　3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品成本。

　　(五)成本的计算方法，采用“品种法”“分批法”计算，摊入成本的费用分为直接费用和间接费用(要有明细制度)

　　(六)期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它容易确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。

　　(七)成本费用的汇集、分配和计算，严格执行“权责发生制”原则。

　　销售收入、利润及其分配

　　(一)销售收入的内容：

　　销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其它业务收入。

　　产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入。

　　其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及提供非工业劳务等取得的收入。

　　(二)销售收入的确认：

　　销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际成本采用“加权平均法”核算。

　　交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论产品是否发出，都作为收入的实现。

　　预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。

　　委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是否收到，确认收入的实现。

　　其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。

　　自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认销售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。

　　对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。

　　(三) 销售收入的日常管理

　　加强销售的日常管理，严格按照供货合同管理，产品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度，加强对其他收入的管理，按照编制收入计划，落实责任制，严格其他销售收入的各项手续制度，确保收入及时入帐。

　　(四) 利润及其分配

　　1、利润的构成及其核算

　　税前利润总额=营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额

　　营业利润=产品销售利润+其他销售利润-营业费用-管理费用-财务费用

　　产品销售利润=产品销售净收入—产品销售成本—产品销售税金及附加

　　产品销售净收入=销售收入—销售退回—销售折让—销售折扣

　　其他销售利润=其他销售收入—其他销售成本—其他销售税金及附加

　　投资净收益=投资收益—投资损失

　　营业外收支净额=营业外收入—营业外支出

　　产品销售税金及附加包括：应有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教育费附加等。

　　2、 利润的预测和分析

　　要加强对利润的预测与分析，根据年度生产经营计划，经济责任制方案及市场等情况，结合实际搞好年、季利润的预测，编制利润计划，确定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利润完成情况，通过与目标计划等对比、分析，发现问题，即使纠正，确保利润的实现。

　　3、 营业外支出管理

　　营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。 营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等。

　　营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，非常损失。公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等。

　　①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是按照原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额。

　　②非常损失：是指自然灾害造成的各项资产净损失，(扣除保险公司赔偿款及残值)，还包括由此造成的停工损失和善后清理费用。

　　③公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠。

　　④赔偿金、违约金：是指企业因未履行经济合同、协议，而向其他单位支付的赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出。

　　要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围，不得将由营业外支出的开支列作成本、费用，亦不得将成本费用计入营业外支出，营业外支出的范围严格按国家规定，不得扩大。

　　4、利润分配及其管理

　　(一)利润总额的分配顺序：

　　利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：

　　① 提取法定盈余公积、法定公益金。

　　② 提取任意盈余公积。

　　③ 其他按规定应分配和未分配的利润。

　　财务报告与经济效益的评价

　　(一)财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。

　　公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是：资产负债表、损益表。

　　年度报表是：资产负债表、;利润表、现金流量表。

　　财务情况说明书：主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配，资金增减和周转。对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项，资产负债表日后至报财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

　　(二)经济效益评价分析：

　　公司按照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状况及经营成果，根据财政部制定的规章制度，特指定以下十项主要评价指标。

　　1、销售利润率：反映企业销售收入的获得水平。计算公式：

　　销售利润率= 利 润 总 额/产品销售净收入×100%

　　其中产品销售净收入：指扣除销售折让，折扣和退回之后的销售净额。

　　2、总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。计算公式：

　　总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额×100%

　　其中：(平均资产总额期初资产总额+期末资产总额)/2

　　3、资本收益率：指企业运用投资者投放资本获得收益的能力。计算公式：

　　资本收益率=净利润/实收资本×100%

　　4、资本保值增值率：主要反映投资者投放企业的资本完整性和保全性。计算公式： 资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额%

　　其中：资本保值增值率=100%为保值，大于100%为资本增值

　　5、资产负债表：用于衡量公司负债水平高低情况。计算公式：

　　资产负债表=负债总额/资产总额×100%

　　6、①流动比率：衡量公司在某一时点偿付即将到期的债务能力，又称短期偿债能力比率。计算公式：

　　流动比率=流动资产/流动负债×100%

　　②速动比率：指速动资产与流动负债的比率。它是衡量公司在某一时间运用随时可变现的资产偿短期债务的能力。计算公式：

　　速动比率=速动资产/流动负债×100%

　　其中：流动资产=流动资产-存货

　　7、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周转快慢。计算公式： 应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额×100%

　　其中：赊销净额=销售收入-现销收入-销售退回折让折扣，平均应收帐款余额=(期初应收帐款余额+期末应收帐款余额)/2

　　8、存货周转率：用于衡量公司在一定时期内存货资产的周转次数，反映产、供、销平衡效率的一种尺度，公式如下：

　　存货周转率=产品销售成本/平均存货成本×100%

　　其中平均存货成本=(期初存货成本=期末存货成本)/2

　　9、社会贡献率：是衡量运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。公式如下： 社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额×100%

　　企业社会贡献总额：即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括(含资金、津贴等工资性收入)，劳动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附加，应交所得税，净利润等。

　　10、社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公式： 社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额×100%

　　上交国家财政总额：包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等。比较法、比较率是财务分析的基本方法，通过与上年周期或同行业对比，以及成本降低率，效益增长等分析，考核各项任务完成情况，找出原因，指定措施。

　　(四)编制要求

　　1、公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表，做到数字真实，计算准确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系衔接。

　　2、报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真。

　　3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作。

　　4、财务报告及财务报送时间。

　　公司财务部于次月10日前报出月季报表，并于次月15日前报出财务分析或说明和公司经济效益分析指标。

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