民办非企业财务制度

民办非企业财务制度（通用17篇）

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　　民办非企业财务制度 1

　　第一章 总则

　　第一条 为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

　　第二条 公司会计核算遵循权责发生制原则。

　　第三条 财务管理的基本任务和方法：

　　（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。

　　（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

　　（三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。

　　（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。

　　（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。

　　第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。

　　第二章 财务管理的基础工作

　　第五条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

　　第六条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

　　第七条 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。

　　第八条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

　　第九条 会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账实相符、账表相符。

　　第十条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

　　第十一条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。

　　第三章 资本金和负债管理

　　第十二条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入账。

　　第十三条 经公司董事会提议，股东会批准，可以按章 程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。

　　第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。

　　第十五条 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

　　第十六条 加强应付账款和其他应付款的`管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。

　　第十七条 公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。

　　第四章 流动资产管理

　　第十八条 现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。

　　第十九条 严禁白条 抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记账的账面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。

　　第二十条 银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行账户印签。

　　第二十一条 出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。

　　第二十二条 应收账款的管理：对应收账款，每季末做一次账龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏账。

　　第二十三条 其他应收款的管理：应按户分页记账，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用专案的支付。

　　第二十四条 短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益。

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　　一、库存现金管理

　　1、公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。

　　2、严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。

　　3、不准用“白条”入账。

　　4、不准私人挪用、占用和借用公款现金。

　　5、到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。

　　6、现金出纳人员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙，不得借给他人。

　　7、现金出纳人员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。

　　8、现金出纳人员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。

　　9、出纳人员必须严格遵守执行上述各条规定。

　　二、银行存款管理

　　1、公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本账户和辅助账户的开户和公司各种银行结算业务。

　　2、公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。

　　3、作废的银行支票由出纳人员加盖作废戳记，妥善保存。

　　4、银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票（现金支票、转账支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他不予使用。

　　5、从银行取回的各种结算凭证，要及时入账。

　　6、公司应按每个银行开户账号建立一本银行存款明细账，出纳人员应及时将公司银行存款明细账与银行对账单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

　　7、银行出纳人员对银行调节明细表所记载的账项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达账项要及时予以清理。造成的账账不一致，应尽快解决。

　　8、空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳人员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

　　三、往来账款管理

　　1、应收账款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好账务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。

　　2、其他应收款的`管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。

　　3、应付账款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行账务处理，登记相应的账簿，定期与相关部门对账，保证双方账账核对一致。

　　四、内部牵制

　　1、公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度。

　　2、非出纳人员不得办理现金、银行收付款业务。

　　3、库存现金和有价证券每季抽查一次。

　　4、现金出纳人员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。

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　　为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程的规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

　　一、财务部职责范围

　　1、财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，确保财务工作的合法性。敬业爱岗，不做有损于公司的事。

　　2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

　　3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

　　4、编制和执行财务预算、财务收支计划，提前预警资金需用状况，确保资金的有效供应。

　　5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低投资、节约费用，提高经济效益。

　　6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策提供有效依据。

　　7、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

　　8、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。

　　9、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。

　　二、借款审批及标准

　　1、出差借款：出差人员应先到财务部领取一式两联的“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批；借款单交会计留存，待借款人归还借款后清款联还本人作为清帐依据。前次借支出差返回时间超过10天无故未报销者，不得再借款。

　　2、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。

　　3、购置固定资产借款：施工用具、加工设备单价在1000元以上，使用年限在一年以上者，办公设施单价2000元以上者，属固定资产。需填写固定资产申购单、固定资产请款单报总经理审批后，方可由相应部门办理。购置固定资产必须开具正式发票。

　　4、备用金借款：对于特定部门或岗位实行备用金借款，具体由各部门根据实际情况核定，报总经理批准后执行。所有备用金借款于每年年度终了报帐时归还结清。

　　5、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第1条。

　　6、借款出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐，报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。

　　7、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。

　　8、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员做担保并由总经理批准后方可借支。

　　三、日常费用报销：

　　1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的.原则。

　　2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。

　　3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导及总经理签字后到财务部报销；

　　4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导及总经理签字后到财务部报销；

　　5、遇报销审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在此期间行使相应的审批权力；或者由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补签。

　　四、附则

　　1、所有费用支出实行总经理签批制。

　　2、本制度自董事(股东)会议通过之日起开始施行。

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　　随着广东电网公司“创建国际先进省级电网公司”的深入，公司对各方面管理提出更高的要求。省公司物流中心提出了“大物流、大配送”工作思路，基建部开展工程建设规范管理“登高”活动，监察部提出了开源节流增收节支的工作要求，在此形势下，开展库存物资财务管理的研究显得十分必要。

　　一、电网企业库存物资财务管理的概述

　　（一）库存物资定义

　　主要是指原材料、低值易耗品、工程物资。

　　（二）库存物资财务管理的目的

　　库存物资财务管理的目的：以物资的价值链为主线，统筹兼顾库存物资的使用效率和成本，提高物资使用效益，实现物资价值最大化，提高公司的经营效率和效果。

　　（三）电网企业库存物资财务管理的内涵

　　电网企业库存物资财务管理主要内容：选择库存物资财务管理模式，制定库存物资财务管理制度，实施库存物资的预算管理、资金管理、风险管理、成本管理、会计核算、物资对账及盘点等财务管控。

　　二、电网企业库存物资财务管理的现状及问题

　　（一）电网企业库存物资财务管理的现状

　　以广东电网公司为例，2009年初，广东电网公司提出“大物流，大配送”的方案，广东电网公司的库存物资财务管理模式比较以前也作了相应的改变，管理模式由县、市、省三级管理变为市、省二级管理。市县合并为“大物流、大财务”的一体化管理。广东电网公司库存物资财务管理实现了省、市二级管理，市、县一体化管理，物资采购由地市局物流中心统一签订合同，地市局财务部集中付款。现阶段库存物资财务管理以会计核算和物资对账、盘点方面等工作为主。2010年6月企业级资产管理信息系统财务模块在试点单位上线，财务模块和物资模块在系统实现对接，物资出入库、调拨单据从物资模块流转到财务模块，直接生成会计凭证，提高了库存物资会计处理的效率和准确性。

　　（二）电网企业库存物资财务管理存在问题

　　电网企业库存物资财务管理虽然实现了省、市二级管理，市、县一体化管理，但是财务部门没有深入参与到库存物资管理的全过程；粗放的库存物资财务管理和分散的采购方式已不适应目前倡导的集约化、精益化管理需求。如：财务部门没有参与到物资计划需求阶段，物资采购超计划、超预算的现象时有发生；资金预算管理水平不高，不能准确预测物资付款的时间，导致省公司借入的银行贷款远远早于资金需求时间，造成财务费用或者资本性化利息增加；分散的采购模式不利于采购的规划，成本的节约；库存物资的会计核算有些处理还不够规范，物资能做到账账相符，但库存物资不能达到账实相符。

　　三、电网企业库存物资财务管理模式的选择和构建

　　（一）国外电力公司库存物资财务管理先进经验

　　目前，国内电网公司与国外某电力公司对库存物资管理的需求预测、物资采购的及时性、物资配送的速度存在较大的差距。国外某电力公司准确的需求预测管理贯穿整个采购过程，需求计划精确到月度及年度，准确率达90%以上。国外电网公司有着强大的信息系统，通过简单的采购流程和大配送管理体系将物资准时送达到需求部门。相应的物资管理方式影响着物资财务管理水平，国外某电力公司财务管理和账务稽查实行集中管理，由财务部和法律部直接负责，其财务管理权限高度集中，预算管理、流动资金及现金流量管理、财务战略和风险防范都体现了这一点。

　　（二）电网企业库存物资财务管理模式的选择

　　集约化管理是电网企业提高效率和经济效益的基本取向。随着电网公司对物资的集中管理，集权式财务管理模式是库存物资财务管理合理的选择。集权式管理模式最大优点是可以最有效地整合、灵活地调度有限资源，同时发挥管理协同效应，使财务资源更合理的配置，提高电网企业的经营效益和市场竞争力。

　　因此，选择“集中采购、统签统付”的集中型物资财务管理模式是电网企业物资管理的要求。“统签统付”是指伴随着分散的库存物资管理模式逐步向集中的库存物资管理模式过渡，物资采购按统一的范本与供应商签订合同，资金支付也从地市局过渡到省公司。集中采购，统一付款是以最大化地利用采购规模优势，降低采购成本和管理成本，从而提高企业利润。集中采购，统一支付有以下优势：大批量采购一般能享有折扣优惠，从而降低交易费用，降低进货价格，节约采购成本。统签统付有助于消除下属机构层层设置仓库的现象，避免了库存的积压，减少资金占用情况，使库存更加合理化。综合进行平衡利库，减少突击采购造成的成本增加和时间上的延误。实现更高的层面上控制企业现金流，有利于提高专业化水平，在更高的层面上控制企业现金流，实现物流、资金流高度统一。

　　（三）电网企业库存物资财务管理模式的构建原则

　　遵循激励性、持续性、适应性，采用综合最优、价值最大化，集中管理，成本控制、厉行节约等原则，建立健全的电网企业库存物资财务管理体系，集中管理库存物资，确保电网企业库存物资管理的纵向贯通，有效降低成本，提高资金使用效益，实现物资价值最大化。

　　（四）电网企业库存物资财务管理模式的构建思路

　　根据上述电网企业库存物资财务管控模式的选择和构建原则电网企业应建立集权式财务管理模式，基本思路是：以公司“集团化管控，一体化管理”为导向，以创造价值为目的，以精益化管理为核心，逐步建立集中采购、统签统付的集中型物资财务管理模式，提高物资使用效益，实现物资价值最大化，提高公司的经营效率和效果。具体思路如下：

　　1.近期目标（20xx—20xx年）“统签不统付”模式

　　省公司统一实施物资合同的集中签订，地市局财务部负责物资采购合同的审核和支付。仅保留地市局层面的物资仓库，合并撤销县区局物资仓库，构建统一的物流配送体系，由地市局负责信息管理和调度。相应地，地市局财务部为库存物资财务管理的责任主体，撤销外派县局财务组的工程物资管理岗位，把物资采购合同支付和出入库财务管理集中到地市局财务部。省公司财务部负责指导、协调、监督、检查和考核各供电局库存物资财务管理工作。流程图如图1所示。

　　2.远期目标（20xx—20xx年）“统签统付”模式

　　以省公司为单位实施物资合同的集中签订，省公司财务部负责物资采购合同的审核和省公司统一支付。省公司统一核算，全部的核算交给财务共享服务中心处理。撤销地市局物流服务中心，由省公司物流服务中心统一管理，并向地市局外派配送组；撤销地市局财务部，由省公司财务部统一管理，并向地市局外派财务组，财务组与物流配送组在同一办公室办公。“一省一仓”阶段库存物资财务管理理念将得到改变，显著提升核算效率与核算质量，加强风险监控，同时，大幅度减少财务人员数量建设财务共享服务中心是财务转型和变革的'开端，将为财务工作重心从会计事务处理转移到以价值创造为中心奠定坚实的基础，为高绩效模型的建立提供可能。流程图见下：

　　四、建立健全的库存物资财务管理制度

　　规范库存物资财务管理需要建立健全的管理制度，做到有制可依，有章可循。广东电网公司制定了《库存物资财务管理办法》，办法的内容全面，许多深层次的内容能在办法中体现，对财务管理能起到指导和约束作用。财务管理与物资管理、信息系统管理、业务流程管理需要相互关联，实现各环节管理无缝连接。随着物资业务流程和管理精细化程度的变化，要求对管理办法重新进行修订。建立一套健全、可行的库存物资财务管理办法，是提高库存财务管理水平的有效保证。从根本上，库存物资财务管理不管是从近期和远期的目标，都是最终服从企业经营发展的方向。

　　五、电网企业库存物资财务管理模式实现方式

　　在不同的财务管理模式下，电网企业库存物资财务管理的内容基本相同，只是在不同的阶段下，财务管理的重点关注内容不相同。财务管理是个循序渐进的过程，每个阶段的管理方式都受到其他因素的影响。资产全生命周期管理的观念贯穿整个物资业务流程，物资管理业务流程如图3所示。

　　图3物资管理业务流程

　　（一）近期目标“统签不统付”阶段库存物资财务管理方式

　　1.预算管理

　　在“统签不统付”阶段，首先要加强物资需求计划的管理，通过物资价格体系，物资部门应对需求计划价格根据市场价格进行估价，财务部通过物资部门估价与项目的资金计划进行比较，可以发现在申报物资需求计划是否存在重大超支问题，避免将需求上报省公司签订合后才发现采购计划超支。其次加大年度预算与物资计划的联合，指导物资需求计划的制定。库存物资的财务管理者应站在公司战略的高度制定，由此保证了年度预算和生产计划的严肃性，从而能合理规范了物资需求计划安排。另外，在年度预算的范围内，通过构建库存物资测算模型，测算出最佳订货批量、周期，细化物资需求计划并为计划的及时调整提供数据。

　　2.资金管理和风险管理

　　在“统签不统付”阶段，省公司负责筹措资金，下拨地市局的物资资金。地市供电局财务部需要合理预测资金使用时间，结合年度的经营性预算和资本性投资计划，避免省公司提前借入银行贷款资金，导致财务费用或者资本性化利息增加。财务人员应该加强资金成本的管理，尽量在法律、制度允许范围内，争取最大时间期限支付物资款，想方设法节约资金成本。在现阶段合同签定和付款审核环节处在不同层面，存在信息不对称，对合同付款的条件存在不同的理解。财务部门是物资付款的最后一个控制环节，需严把合同条款付款关，否则会给公司造成不必要的损失。财务部门同时也应该要规避财务风险和承担其他责任。

　　3.成本管理

　　在“统签不统付”阶段，实现库存物资的账面价值为最合理的数据。为了提升公司成本管理水平，推广“零库存管理”是一种合理计划和安排。“零库存管理”是有效降低库存物资管理成本的有效手段。通过降低库存水平不仅可以降低库存对资金的占用，而且还可以从各个层次减少成本，提高管理水平从而增强公司的竞争力，提高利润水平。

　　4.会计核算

　　（1）规范工程物资、原材料、低值易耗品、应交税金＼进项税核算

　　企业级资产管理信息系统从业务模块流转到财务模块配置相应的科目对应，凭证处理比较规范。

　　（2）暂估入账

　　月末地市局物流中心提供已库存物资入库发票未到的明细，地市局财务部按照明细暂估入工程物资或原材料。由于企业级资产管理系统物资模块暂估入账的功能不够完善，财务暂估入账需要人工去操作，不同的人做法不一，因此暂估入账的流程需要固化。

　　（3）计提减值准备

　　每年年底，地市局财务部根据物流中心提供资料，判断库存物资是否存在可能发生减值的现象，如出现减值情况，则按照一定程序报批，得到批准后，计提存货跌价准备，并进行相关账务处理。

　　5.往来款的结算

　　每半年地市局财务部开展全面与往来单位核对往来款工作，分析往来款项的账龄，减少长期挂账的往来款项。

　　6.对账及盘点

　　在“统签不统付”阶段，地市供电局利用企业级资产管理系统加强工程物资和原材料的会计核算和对账的贯通，物流中心通过企业级资产管理系统办理出入库、出库、调拨、退库等业务后能自动产生相应的财务凭证，财务人员能直接在系统中找到相应的业务进行核算，摆脱了以往因单据流转不及时所产生的物资账与财务账不一致的现象，大大提高了物资与财务对账的及时性和准确性。同时借助信息管理系统平台和实物标识等技术手段，固化库存物资业务标准和业务流程，确保库存物资账物一致。至少每半年物资部门组织物资盘点，财务部派人员参与。财务部根据经批复的库存物资盘点结果进行账务处理，确保库存物资账实相符。

　　（二）远期目标“统签统付”阶段库存物资财务管理方式

　　1.预算管理

　　省公司财务部是物资价值的归口管理部门，负责编制年度预算、资金使用计划、负责按照预算筹措资金；监督预算执行情况和资金使用情况。

　　2.资金管理

　　在“统签统付”阶段，电网公司进一步缩短资金管理流程，保证资金集中效率，控制和优化资金运行，降低风险，保证企业经营与发展对资金的需求。结合年度的经营性预算和资本性性投资计划，强化资金的集中管理，使库存物资资金的周转实现统一调度和统一平衡。

　　3.成本管理

　　在“统签统付”阶段，由于物资管理水平达到较高的水平，对物资成本管理更加趋向精细化。运用全生命周期成本控制方法，从物资流转的各个环节找出降低成本的途径。在本阶段，重点关注质量成本。

　　4.会计核算

　　在“统签统付”阶段，省公司会计核算和财务管理的职能将会分离。省公司财务部是库存物资价值管理部门，库存物资会计核算给财务共享服务中心负责。

　　5.往来款的结算

　　每季度财务共享服务中心开展全面与往来单位核对往来款工作，分析往来款项的账龄，减少长期挂账的往来款项。

　　6.对账及盘点

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　　第一条

　　充分体现会计信息的可靠性，特制定本规定。

　　第二条

　　会计科目的运用及账户的设置、按《企业会计制度》执行，不得任意更改或自行设置，个别因公司业务需要新增会计科目时，须报批准。

　　第三条

　　凭证统一采用记账凭证，在实行会计电算化操作后，可采用软件打印记账凭证。

　　第四条

　　会计核算组织程序：采用记账凭证汇总表核算程序，记账凭证汇总表核算组织程序如下：

　　(一)根据审核后的原始凭证填制记账凭证；

　　(二)根据原始凭证汇总表编制记账凭证汇总表；

　　(三)根据记账凭证汇总登记总分类账；

　　(四)根据原始凭证登记现金日记账和银行日记账；

　　(五)根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账；

　　(六)月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。

　　记账凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期(5天或10天)将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目凭证汇总表登记总分类账。

　　记账凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记账凭证，按照相同科目归类，定期(5天或10天)汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。

　　第五条

　　记账规则：

　　(一)记账须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转账时，用记账员写的转账说明作记账依据外，其它记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账，会计主管分别签名，不得省略。

　　(二)登记账簿时用钢笔或碳素笔写(除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔)。

　　(三)记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。

　　(四)会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。

　　(五)明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10天。

　　(六)每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔账记完后，在记帐凭证上划“∨”号。

　　(七)记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。

　　(八)记账发生错误，用以下方法更正：

　　1.记账前发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。记帐凭证或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。

　　2.记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的.记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。

　　3.报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记账凭证。

　　(九)红字冲账除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：

　　1.经济业务完成后，发生退回或退出；

　　2.经济业务计算错误而发生多付或多收；

　　3.账户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；

　　4.其它必须冲销原记数字的事项。

　　(十)各帐户在一张账页记满后接记次页时，需要加计发生额的账户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页”

　　(十一)月、季、年度末，记完账后应办理结账，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的账户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的账户，也可不结总。不需要加计发生额的账户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。

　　(十二)编制会计报表前，必须把总账和明细帐记载齐全，试算平衡，每个科目的明细帐各账户的数额相加总和同该科目的总账数额核对相符。不准先出报表，后补记账簿。

　　(十三)年度更换新账时，需要结转新年度的余额，可直接过到新账各该账户的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧账的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的账户，划一条余线注销或盖戳注销。

　　第六条

　　结账、对账：

　　(一)结账是结算各种账簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进行的，具体内容如下：

　　1.在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿。

　　2.本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。

　　3.在全部业务登记入账的基础上，应结算所有的账簿，具体方法参见“记账规则”的第11点。

　　(二)对账是为了保证账证相符，账账相符，账实相符。具体内容如下：

　　1.账证核对：是指各种账簿(总账、明细分类帐以及现金和银行存款日记账等)的记录与会计凭证(记账凭证及其所附的原始凭证)的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。月终如果发现账账不符，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。

　　2.账账核对每月一次，主要是总分类账各账户期末余额与各明细分类账账面余额相核对，现金、银行存款二级账与出纳的现金，银行存款日记账相核对，会计部门各种财产物资明细类账期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管账相核对等。

　　3.账实核对分两类：第一类现金日记账账面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记账账面余额与开户银行对账单相核对，要求每月核对一次；第二类各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来账款明细账账面余额与有关债权债务单位的账目核对等，要求每季核对一次。

　　民办非企业财务制度 6

　　一、发票管理

　　1、发票领购、保管

　　a）领购发票时，必须由发票管理员向税务机关办理发票领购。

　　b）增值税专用发票和普通发票必须按规定存放到财务人员专用文件柜中。

　　c）需开具时必须将已开具好的发票妥善保管，未开具的增值税专用发票和普通发票及时放到财务人员专用文件柜中。

　　d）对于开具的增值税专用发票和普通发票存根及作废的，月末必须按规定装订成册，并按增值税专用发票和普通发票存放时限存放，确保完整无损。

　　e）严禁将公司领购的增值税专用发票和普通发票向他人提供使用。

　　f）发票管理员必须按规定及时到税务机关办理发票核销手续。

　　g）发票管理员因工作变动或调离必须按税法和企业管理制度规定办理移交手续。

　　2、按增值税专用发票和普通发票的开具范围，开具发票

　　公司销售货物，应税劳务，根据增值税细则规定，应当征收增值税的应税劳务，必须向购买方开具专用发票。向小规模纳税人销售应税项目，应开具普通发票，未经税务机关批准，不开具专用发票。

　　3、专用发票按以下要求开具

　　a）字迹清楚；

　　b）项目填写齐全；

　　c）票物相符，票面金额与实际收取的金额相符；

　　d）各项目内容准确无误；

　　e）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；

　　f）按照规定的时限开具专用发票；

　　g）不得开具票样与国家税务局统一制定的票样不相符合的专用发票。

　　4、严格按照公司规定时限开具专用发票，不提前或滞后

　　5、销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：

　　a）购买方在未付货款并且未做帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还公司。将该发票各联次注明“作废”字样，作废该份增值税专用发票。

　　b）在购买方已付款，或者货款未付但已作帐务处理发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交公司，作为公司开具负数发票的'依据。

　　c）公司取得的进货退出或索取折让证明单要装订成册，并依照有关规定进行保管。

　　6、增值税进项税抵扣联按期装订成册

　　7、不丢失、损（撕）毁发票，不擅自销毁专用发票的基本联次

　　8、不符合规定的专用发票，不得抵扣进项税额

　　9、丢失专用发票，必须按规定程序及时向当地税务机关、公安机关报告

　　10、不代开、虚开增值税专用发票

　　二、采购或报销应取得有效发票

　　1、各公司采购各种商品（含库存商品、固定资产、无形资产、低值易耗品及办公用品等），以及报销各种费用均应依法取得有效发票。

　　2、向广告公司支付的广告费应取得广告业发票，其他任何发票均不应作为报销依据。

　　3、向运输企业支付运输费应取得《公路、内河运输业统一发票》，其他任何发票均不应作为报销依据。

　　（1）采购库存商品应取得13%增值税专用发票。

　　（2）购买固定资产、无形资产应取得13%增值税专用发票。

　　（3）向印刷公司支付的印刷费若≥2000元，购买办公用品金额若≥2000元，均应依法取得增值税专用发票。

　　（4）上述业务若因特殊原因无法取得规定的发票，应由财务负责人及公司负责人批准后方能以其他普通发票作为付款（或报销）依据。

　　（5）取得的增值税专用发票必须合法、有效，不得收取过期发票或无效发票。

　　（6）取得的所有增值税涉税发票（含增值税专用发票、运输发票等）必须在发票有效期内交给税务人员扫描认证。

　　（7）移交或接收增值税涉税发票时应如实填写《增值税涉税发票交接表》，由交接双方签字确认。

　　（8）税务人员当月收到的所有增值税涉税发票应在当月扫描、认证完毕，不应遗漏或丢失。

　　（9）财务人员进行账务处理时，选用的会计科目及记录的凭证摘要应与取得的发票开票内容保持一致。

　　三、纳税申报

　　1、每月计提所有税款都应填写税金计算表，该计算表应打印并由财务负责人签字后作为税金计提凭证的附件。

　　2、公司应按主管税务机关的要求及时申报所有纳税报表并及时缴纳税款。

　　四、税务档案管理

　　1、将各主管税务机关名称及具体管辖的所有局（处或科、室）负责人名称、职务、主管业务及联系方式等进行书面登记。

　　2、将各年度所有法定纳税申报表及内部税务管理报表按月装订成册，并规范制作文件封面，妥善存档保管。

　　3、将各年度企业所得税汇算清缴审核报告、财产损失审核报告及其他有关税务审核报告规范装订成册，妥善保管。

　　4、将税务机关出具的各种批复、检查处理决定等文件装订成册，并规范制作文件封面，妥善存档保管。

　　5、建立《税务档案保管清册》，对所有税务证件、申报软件（含软体及IP地址）、IC卡、储存盘、纳税申报表、审计报告、税务批复、税法文件等详细记录在保管清册中。

　　6、若税务人员离职，应规范办理税务档案移交手续，填写移交清单，移交清楚后方可办理其他离职手续。

　　民办非企业财务制度 7

　　第一章总则

　　第一条为了加强集团有限公司（以下简称集团公司）财务管理和会计监督，规范财务行为，适应社会主义市场经济和建立现代企业制度的需要，根据《中华人民共和国会计法》，《企业财务通则》，《企业会计准则》，《公司法》，以及有关法规、政策、制度，结合本集团的实际情况，制定本制度。第二条本制度适用于集团公司，各全资子公司（含事业性质、企业化管理单位）和控股子公司（以下简称所属企业）。

　　第三条集团公司和所属企业是独立法人，依法享有民事权利，承担民事责任，独立核算，自主经营，自负盈亏。集团公司各职能部门不具有企业法人资格，不得自立银行帐号。

　　第四条集团公司对国家授权经营的国有资产负有保值增值责任，集团公司对各所属企业所占用的国有资产实行占有责任制。各所属企业必须设立会计机构，根据内部牵制制度合理配备会计人员，及时、准确、真实地核算企业所发生的各项经济业务，并实行有效的会计监督。

　　第五条各所属企业应加强经营管理，努力降低成本、费用，确保企业财产的安全完整，提高资源的使用效率。

　　第六条各所属企业的财务部门和财务人员必须自觉地接受集团公司财务监督管理，除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册，对会计帐册应妥善保管，未经集团批准不得销毁；对企业的资金，不得以个人名义开立帐户存储，严禁资金体外循环。

　　第七条集团公司对各所属企业的管理以产权为纽带，享有投资收益权。

　　第八条各所属企业不得以其资产对非控股子公司或集团以外的法人提供担保，因特殊原因需提供担保的，必须经集团公司批准。

　　第二章集团公司财务管理机构及职责

　　第九条集团公司设计划财务部，对所属各企业及参股

　　公司占有的集团资产实行统一管理。

　　一、制订和完善集团公司财务管理制度、会计核算制度及其他财会规章制度，并负责实施。

　　二、负责集团总部会计核算、报表合并和财务分析，对所属企业财会业务进行指导、检查、考核。对发现违反财务会计制度有关规定的应予以纠正。

　　三、建立和完善集团预算管理体系，组织集团所属企业年度预算的编制，并编制合并预算，负责预算执行情况的跟踪、分析并提出建议。

　　四、参与投资项目效益论证，实施过程的财务监督；负责集团公司投资权益的管理，并向集团提供投资收益分析报告，参与各所属企业投资收益分配工作，并对投资方面重大决策（如投资、融资、利润分配等）向集团决策层提供建议；建立健全投资档案，对集团股权性投资项目参与股权管理。

　　五、负责集团授权经营考核及奖励方案的实施与跟踪，分解下达各所属单位占用的国有资产增值指标并按期考核；对授权范围内的国有资产进行清产核资、产权登记、产权界定。

　　六、对所属企业财务管理实行财务主管委派制，制定管理规定并负责实施。

　　七、根据集团经营战略，协调各所属企业之间的资金分配和资金调拨，根据集团发展需要，策划集团融资方案并实施。

　　八、了解各所属企业重大经营决策，提出财务风险防范措施，向集团提出建议。

　　九、制定集团公司内部结算价格。按照市场价格制订集团公司内部之间的结算价格，调解因价格而引起的集团公司内部经济纠纷。

　　十、如实反映集团公司的财务状况和经营成果。按照有关规定，编制集团公司的财务会计报告和集团公司的合并财务会计报告。

　　第三章所属企业财务机构职责

　　第十条贯彻执行国家的财务会计政策法规，执行集团

　　公司的有关规定，制定本单位的具体实施办法并负责实施。并报送集团公司计划财务部备案，接受集团公司的财务监督。

　　一、做好各项财务管理基础工作，健全内部会计管理制度。各企业应不断完善会计人员岗位责任制、内部牵制制度、稽核制度以及原始记录、定额管理、计量验收、财产清查等方面的规章制度，健全内部经济责任制，建立科学规范的内部经营考核体系。

　　二、集团所属各企业实行预算管理。

　　（1）每年1月中旬，根据集团预算管理制度，向集团书面报告下一年度的财务预算草案。

　　（2）2月中旬上报正式预算案。

　　（3）各企业财务预算的主要指标应由集团公司董事会讨论通过。

　　（4）上报集团的预算案应由企业总经理或单位负责人签字同意。

　　三、所属企业应真实地记录和反映本公司的经济活动和财务状况，准确核算本公司经营成果，及时向集团公司上报月（季）度、中期、年度财务会计报告，每个会计年度终了，应根据集团要求聘请具高资质的会计师事务所对年报进行审计。

　　四、对外的长期投资项目，资产转让、兼并、破产、拍卖，必须经集团公司批准方可处置。

　　五、拥有被投资企业20以上权益的.所属企业，对其长期投资必须采用权益法核算并编制合并会计报表。

　　六、固定资产增加、报废、调出或处置必须报集团公司批准。

　　七、坏帐损失单户在5万元以上的，必须报集团公司批准，企业不得随意核销。各企业坏帐准备金可选择按应收帐款总额比例提取和按帐龄分析法计提。按应收帐款总额比例提取的，坏帐准备金比例统一按0.5计提。应收帐款的考核办法按照集团颁布的《关于应收帐款的管理规定》办理。

　　八、每年进行一次财产清查盘点，对各项资产的盘盈盘亏，必须查明原因，金额在5万元以上的必须报集团批准后方可入帐。

　　九、各企业在年度终了进行利润分配时，须统一按照税后利润总额的15提取法定公积金和法定公益金，一般不得少提或多提，法定公积金超过注册资本的企业，在征得董事会同意后可以不再计提。

　　十、各企业应严格执行集团颁布的财务指令、通知等文件，对文件精神有异议的，应在接到有关文件之日起5天内向集团有关部门递交书面意见，集团有关部门应在收到文件后5个工作日内予以答复。

　　第四章附则

　　第十一条本制度由集团计划财务部负责解释。

　　第十二条本制度自通过之日起执行。

　　民办非企业财务制度 8

　　一、引言

　　一内部控制的基本含义

　　内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性和相关法令的遵循性等目标的达成，提供合理保证的过程。内部控制是一项流程，应根据企业的战略目标和业务改变而进行相应的修改。《中国注册会计师独立审计准则》给出了如下定义：“本准则所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。

　　二保险公司内部控制的基本内容

　　完善的内部控制体系是保险公司保持稳定经营和健康发展的重要保证，也是防范保险业风险的第一道防线和成功实施偿付能力监管的基础。保险公司内部控制要素也包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。但由于保险公司经营业务的特殊性，因此对其主要的经营活动需要实施特殊的控制活动，具体来说，包括承保控制、销售控制、理赔控制、投资控制、资产接触控制、偿付能力控制、会计控制、客户服务控制、再保险和其他风险管理工具控制、信息系统控制等。

　　二、保险公司以财务管理为核心的内控制度设计与实施的意义

　　改革开放之初，我国保险市场只有一家公司经营，全部保费收入只有6亿元，XXX年达到4927亿元，20XX年全国保费收入达到564亿元，到2XX7年，实现保费收入XX多亿元。中国保监会深圳办公室2XX2年末曾对深圳四家外资保险公司调研后指出，外资保险公司的内控制度，主要特点表现在业务包括承保、理赔管理和财务管理两个方面。据此也可以看出，健全、有效的内部控制体系对于防范保险公司经营风险、提高经营质量、实现经营目标有极大的作用。建立以财务管理为核心的内部控制体系有其可能性，也有其现实意义。

　　一保险公司内部控制的根本出发点在于实现企业财务目标

　　保险公司财务学从属于管理学的范畴，它以制度管理为主要特征，从财务制度上解决保险公司管理中的各行为主体的激励与约束不对称问题，协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标。内部财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作，使个别、分散的财务行动整合起来共同追求保险公司的财务目标。所以，将内部财务控制作为保险公司财务管理体系的核心，对决策层出资者和执行层经营者都是可行的'。纵观世界各国，许多成功的企业都将内部财务控制看作血液对生命那样重要，将强化内部财务控制作为公司成功的秘密武器。也有些保险公司却由于忽视内部财务控制，造成巨大损失乃至破产。如著名的澳大利亚I保险公司，由于没有严格制定和遵守内部控制制度，在相当长的一段时期内，管理层不顾企业风险评估与集体决策，恶意扩大再保险范围，违反财务制度进行报表粉饰，也没有相应的披露与监管制度，不仅存在的问题没有暴露，反而不停的进行扩张和收购，直到它的资产和未来债务有了如此之大的缺口，因此于2XX年被政府强制要求清算。

　　二保险公司内部控制是企业财务监督的重要组成部分

　　保险公司财务管理的目的是促使保险公司财务战略与计划的实现。要保证保险公司财务战略与计划的实现，就必须对保险公司财务战略与计划的执行过程进行监督和调节。同时，保险公司财务战略与计划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素十分复杂、多变，因此，保险公司财务战略与计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不足之处。而这一切，往往要在财务活动的控制过程中才能发现，要通过对财务活动的控制，才能得到调整。因而，加强保险公司内部财务控制，是保险公司财务战略与计划积极、可靠的重要保证。

　　另一方面，内部财务控制是实现保险公司财务管理目标的关键环节。财务管理中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定的财务目标是难以实现的。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务控制则是对这些规划加以落实。没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。

　　三内部控制是保险公司适应政府监管的基础性工作

　　2XX0年月，证监会《公开发行证券公司消息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度，在招股说明书中专设一部分用于说明其内部控制制度的完整性、合理性和有效性。同时要求注册会计师对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性做出说明，提出改进建议，并出具内部控制评价报告。20XX年月，中国保险监督管理委员会颁布了《寿险公司内部控制评价办法试行》以下简称《评价办法》。《评价办法》采用公司自我评估与监管部门抽查评价相结合的评价方式，为全面建设内部控制和准确评价内部控制状况提供了完整的框架和有效的评估方法。它被认为是保险机构内部控制监管迈开实质性步伐的标志之一，体现出中国保险监C管部门已将关注的重点从内部控制机制建设本身转移到内部控制有效性评价及监管上来。比较而言，财产保险行业的内部控制建设水平则较低。但关于财产保险公司类似的分类监管办法也将在不久出台。

　　三、 当前我国保险公司建立内部控制的现状浅析

　　一保险公司对内部控制的认识上存在问题

　　不少保险公司的管理层与员工对于内部控制的认识尚停留在内部财务控制制度阶段或认为内部财务控制即是财务监督。或者认为内部财务控制就是一堆堆的手册、文件和制度或认为内部财务控制就是内部会计控制等，或者仅仅制定这些制度或措施只是为了应付上市或者监管的要求。这些认识对于内部控制都是很片面的。

　　二虽然建立了财务集中体系，但仍存在监控上的难度

　　目前国内多家上市保险公司都实行了省级财务集中的管理模式，目的在于进一步强化省级公司的管理职能，逐步实现省级公司会计核算与财务管理的集中统一处理，加大财务垂直控制力度，减少管理层次，增强公司防范和管控经营风险的能力，提高公司集约化经营管理水平。具体集中的内容有：账务处理及管理、报表、税务、资产、费用、资金、档案、业绩信息管理、收付费等。保险公司财务管理架构是市、省、总三级核算、逐级授权。地市以地市财务中心为依托，下属营销部实行报账制；省、地市财务经理实行委派制。这种架构的缺点是复杂、层级过多。由于管理纵向范围太长，经过层层传递、修饰、“过滤，上级管理者对于下级、下下级的信息真实性难以判断，异常情况也很难有显著的表现。

　　三保险公司内部控制建设水平参差不齐

　　目前各保险公司的内部控制水平参差不齐，寿险公司较产险公司整体水平更好，大型保险公司较中小型保险公司更好。虽然比较而言，中国整个寿险行业的内部控制水平高于财产保险行业，但各寿险公司之间的差距仍然明显。大体情况是，大型的寿险公司内部控制建设平均水平要高于中小型寿险公司。一些小型的中资寿险公司在内部控制上则有比较大的差距。小型寿险公司规模较小，在机构设置和人员配备上无法满足其管理的需要，是其内部控制水平较低的原因。

　　四、建设以财务管理为核心的内控体系措施探讨

　　一结合保险企业实际设计内部控制体系

　　建立企业内部控制体系，既要从我国的国情出发，从基础入手，以《会计法》、《保险法》、《保险公司内部控制制度建设指导原则》和其他相关法律制度为依据，以会计核算和会计监督为中心，针对会计工作和经济管理中最为薄弱的环节，研究制定便于操作和监督检查的、与我国经济发展水平相适应的内部控制体系，结合目前的省级集中财务核算体制，企业管理者要注意真实情况与异常情况的收集与发现，这要求企业管理者一方面需要设置更为敏感的评价指标来反馈异常信息，同时尽量缩短信息流动环节，同时要提高对虚假信息提供者的“造假成本。 例如，美亚保险公司深圳分公司每个季度向香港总部报送的各类财务报表达60多张，且每张报表间有着严密的逻辑关系，有效地防止了虚假报表行为，从而从源头上确保数据的真实性。

　　二将内部控制纳入公司风险管理体系

　　财务风险与经营风险是企业的两大风险，而经营风险往往直接或间接由经营风险所造成。以财务管理为核心来完善保险公司的内部控制，就需要将内部控制体系作为风险控制体系的一部分。如加拿大宏利人寿保险公司设有首席风险官和专门的风险管理部门，而台湾人寿保险公司则由专门业务部门负责特定风险管理和内部控制。虽然模式有所不同，但两者都对公司面临的内部和外部风险进行全面的风险管理并将内部控制纳入到各自的风险管理体系之内。

　　三强调权力和责任间的制衡性，各环节要做好权限划分

　　根据内部控制的基本要求，企业需要对部分岗位进行权限分配与不相容岗位相分离，以避免舞弊的可能性。保险公司日常管理工作中的权限管理，包括核保权、核赔权、核单权、查询权、报账权、法人授权等。对于这些权限，尤其是承保、理赔的权限应进行严格控制，根据相关人员的级别分级授权，并严格业务流程，将业务流程细化到每一个险种。从制度上将流程和权限写入操作系统，实现系统控制的权限管理。分支公司的双核岗位在行政上属于分支机构管理，在业务上属于上一级机构的双核岗位管理，避免分支机构由于考核压力，降低业务品质。

　　四建立健全内部监督体系

　　包括设置审计委员会，建立健全内部监督体系，转化内部审计职能，建立风险控制联系会议制度，重视内部审计人才队伍建设等。注意保证内部审计工作的权威性和独立性。要切实提高审计的地位，对于内部审计部门的设置应该高于其他职能部门，这样才能保证内部审计的独立性。在中国，由于历史性的原因，形成了国有控股股份制保险公司、中资股份制保险公司、中外合资股份制保险公司三种不同的组织形式的保险公司。由于股东背景和发展基础不同，其股权结构和经营管理上存在较大差别。在内部控制建设问题上，考虑应当有所不同。尤其是国有保险公司，常常会接受社会审计上市公司披露要求、国资委、保监、集团内部审计、集团同级机构交叉审计等模式。但由于国有保险公司由于种种原因，或多或少地还存在着传统的管理观念，对于内部审计工作的认识还没有提高到相应程度，这需要保险公司各级管理与从业人员转变观念，从企业长远发展的角度来正确对待内部监督。

　　五运用现代信息技术完善内部控制工作

　　一方面，在当今信息化社会的大背景下，要利用畅通的信息渠道，及时掌握企业的财务状况与经营信息。如美国友邦保险深圳分公司自999年0月成立以来，以信息化管理作为业务开展的先导，通过建立业务、管理、电脑、培训系统，形成了一套完善的管理体系。公司自行开发设计了“业务管理资讯系统，建立起了面向公众、公司内部和业务员的三个网站，还有手提电脑、掌上电脑、手机短信等先进科技手段的应用，在公司、营销员和客户之间建立一条快速的信息传递通道，为及时有效地管理业务、分析市场、监控风险提供保证。到20XX年，美国友邦保险深圳分公司保费收入已跃居深圳寿险业的第三位。

　　另一方面，通过现代信息技术保证财务数据的安全性、准确性、真实性。如香港民安保险深圳分公司的数据库直接设在香港总部，美国友邦保险深圳分公司数据中心设在上海和香港，并实现联网，既保证了信息安全，也防止了所有数据的真实性。

　　民办非企业财务制度 9

　　1、财务会计人员必须加强法制观念，遵守和执行《中华人民共和国会计法》等各种法律财政法规，树立为学校当家理财的`思想，严格财务制度，堵塞漏洞，协助学校领导管理好财务开支。

　　2、规范经费开支，做到用款有计划，专款专用，实行校长负责制的内部稽核制度，各用款部门严格执行经费定额指标。凡超定额指标者，不得报支。

　　3、严格报销手续，报销人员必须提供合法、完整、手续齐全的原始凭证，经会计人员审核后予以办理。

　　4、私人一律不得借用公款，凡因公外参观、学习、外调、购物，需要预支车旅费及临时借款者，必须填写预付款凭证，经校长批示方可借款，办事结束后三天内来会计处报销，结清原欠，前借未清原则上不办理第二次预借。

　　5、凡到外地购买物品需要汇款者，应先填写请汇单，由校长批准汇款，一旦发票、单据收到后立即前来报销，不得拖延。

　　6、加强支票管理，严格领用支票审批制度，坚决不开空头支票。

　　7、严格遵守现金管理制度，加强现金管理，收缴的学杂费、书簿代办费必须及时送交银行，不得坐支。

　　8、规范收费工作，杜绝乱收费现象。

　　9、切实做好安全保卫工作，严格管理好支票、印章，确保资金安全。

　　民办非企业财务制度 10

　　为了加强财务管理工作，根据国家有关法律、法规及建设局财务制度，结合公司具体情况，制定以下集团公司财务制度。

　　第一章总则

　　第一条为了加强集团有限公司（以下简称集团公司）财务管理和会计监督，规范财务行为，适应社会主义市场经济和建立现代企业制度的需要，根据《中华人民共和国会计法》，《企业财务通则》，《企业会计准则》，《公司法》，以及有关法规、政策、制度，结合本集团的实际情况，制定本制度。

　　第二条本制度适用于集团公司，各全资子公司（含事业性质、企业化管理单位）和控股子公司（以下简称所属企业）。

　　第三条集团公司和所属企业是独立法人，依法享有民事权利，承担民事责任，独立核算，自主经营，自负盈亏。集团公司各职能部门不具有企业法人资格，不得自立银行帐号。

　　第四条集团公司对国家授权经营的国有资产负有保值增值责任，集团公司对各所属企业所占用的国有资产实行占有责任制。各所属企业必须设立会计机构，根据内部牵制制度合理配备会计人员，及时、准确、真实地核算企业所发生的各项经济业务，并实行有效的会计监督。

　　第五条各所属企业应加强经营管理，努力降低成本、费用，确保企业财产的安全完整，提高资源的使用效率。

　　第六条各所属企业的财务部门和财务人员必须自觉地接受集团公司财务监督管理，除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册，对会计帐册应妥善保管，未经集团批准不得销毁；对企业的资金，不得以个人名义开立帐户存储，严禁资金体外循环。

　　第七条集团公司对各所属企业的管理以产权为纽带，享有投资收益权。

　　第八条各所属企业不得以其资产对非控股子公司或集团以外的法人提供担保，因特殊原因需提供担保的，必须经集团公司批准。

　　第二章集团公司财务管理机构及职责

　　第九条集团公司设计划财务部，对所属各企业及参股公司占有的集团资产实行统一管理。

　　一、制订和完善集团公司财务管理制度、会计核算制度及其他财会规章制度，并负责实施。

　　二、负责集团总部会计核算、报表合并和财务分析，对所属企业财会业务进行指导、检查、考核。对发现违反财务会计制度有关规定的应予以纠正。

　　三、建立和完善集团预算管理体系，组织集团所属企业年度预算的编制，并编制合并预算，负责预算执行情况的跟踪、分析并提出建议。

　　四、参与投资项目效益论证，实施过程的财务监督；负责集团公司投资权益的管理，并向集团提供投资收益分析报告，参与各所属企业投资收益分配工作，并对投资方面重大决策（如投资、融资、利润分配等）向集团决策层提供建议；建立健全投资档案，对集团股权性投资项目参与股权管理。

　　五、负责集团授权经营考核及奖励方案的实施与跟踪，分解下达各所属单位占用的国有资产增值指标并按期考核；对授权范围内的国有资产进行清产核资、产权登记、产权界定。

　　六、对所属企业财务管理实行财务主管委派制，制定管理规定并负责实施。

　　七、根据集团经营战略，协调各所属企业之间的资金分配和资金调拨，根据集团发展需要，策划集团融资方案并实施。

　　八、了解各所属企业重大经营决策，提出财务风险防范措施，向集团提出建议。

　　九、制定集团公司内部结算价格。按照市场价格制订集团公司内部之间的结算价格，调解因价格而引起的集团公司内部经济纠纷。

　　十、如实反映集团公司的财务状况和经营成果。按照有关规定，编制集团公司的财务会计报告和集团公司的合并财务会计报告。

　　第三章所属企业财务机构职责

　　第十条贯彻执行国家的财务会计政策法规，执行集团公司的`有关规定，制定本单位的具体实施办法并负责实施。并报送集团公司计划财务部备案，接受集团公司的财务监督。

　　一、做好各项财务管理基础工作，健全内部会计管理制度。各企业应不断完善会计人员岗位责任制、内部牵制制度、稽核制度以及原始记录、定额管理、计量验收、财产清查等方面的规章制度，健全内部经济责任制，建立科学规范的内部经营考核体系。

　　二、集团所属各企业实行预算管理。

　　（1）每年1月中旬，根据集团预算管理制度，向集团书面报告下一年度的财务预算草案。

　　（2）2月中旬上报正式预算案。

　　（3）各企业财务预算的主要指标应由集团公司董事会讨论通过。

　　（4）上报集团的预算案应由企业总经理或单位负责人签字同意。

　　三、所属企业应真实地记录和反映本公司的经济活动和财务状况，准确核算本公司经营成果，及时向集团公司上报月（季）度、中期、年度财务会计报告，每个会计年度终了，应根据集团要求聘请具高资质的会计师事务所对年报进行审计。

　　四、对外的长期投资项目，资产转让、兼并、破产、拍卖，必须经集团公司批准方可处置。

　　五、拥有被投资企业20%以上权益的所属企业，对其长期投资必须采用权益法核算并编制合并会计报表。

　　六、固定资产增加、报废、调出或处置必须报集团公司批准。

　　七、坏帐损失单户在5万元以上的，必须报集团公司批准，企业不得随意核销。各企业坏帐准备金可选择按应收帐款总额比例提取和按帐龄分析法计提。按应收帐款总额比例提取的，坏帐准备金比例统一按0.5%计提。应收帐款的考核办法按照集团颁布的《关于应收帐款的管理规定》办理。

　　八、每年进行一次财产清查盘点，对各项资产的盘盈盘亏，必须查明原因，金额在5万元以上的必须报集团批准后方可入帐。

　　九、各企业在年度终了进行利润分配时，须统一按照税后利润总额的15%提取法定公积金和法定公益金，一般不得少提或多提，法定公积金超过注册资本的企业，在征得董事会同意后可以不再计提。

　　十、各企业应严格执行集团颁布的财务指令、通知等文件，对文件精神有异议的，应在接到有关文件之日起5天内向集团有关部门递交书面意见，集团有关部门应在收到文件后5个工作日内予以答复。

　　民办非企业财务制度 11

　　公司财务制度是指公司为了规范财务活动，保证财务信息的真实、准确、完整，防止财务风险，提高财务管理效率，而制定的一套规章制度。它包括以下几个方面的内容：

　　1、财务组织制度：明确财务部门的设置、职责、权限和工作流程，以及与其他部门的协调机制。

　　2、财务会计制度：规定会计核算的.基本方法和程序，包括会计科目设置、会计凭证管理、管理、编制等。

　　3、财务预算制度：规定预算编制、审批、执行和监控的程序，以及预算调整和预算决算的方法。

　　4、财务报告制度：规定财务报告的编制、审批、公布和使用的规则，以及对外提供财务信息的方式和程序。

　　5、财务审计制度：规定内部审计和外部审计的程序，以及审计结果的处理和反馈机制。

　　6、财务风险管理制度：规定风险识别、评估、控制和应对的方法，以及风险信息的报告和沟通机制。

　　7、财务控制制度：规定财务控制的目标、原则、方法和程序，以及控制效果的评价和改进机制。

　　8、财务决策制度：规定财务决策的程序，包括投资决策、融资决策、利润分配决策等。

　　民办非企业财务制度 12

　　一、提高供电公司农电财务管理水平的重要意义

　　为了实现我国社会经济文明建设的重大目标，实现全民小康生活的政策实现，坚持以农业发展为基础经济建设的计划实施，进行针对农业生产生活的监管工作必然成为我国社会首要任务。

　　伴随我国社会科学技术的不断升级，对于能源资源的需求量越来越大，电力资源作为新时代下背景下的重要供给能源，对我国社会的发展起到了非常重要的作用。随着我国社会的发展和用电量不断增长，农业用电水平也发生了明显的变化，持续增加的农业用电量给农业发展带来了新的挑战和问题。农业发展过程中对资源的需求量越来越大，但是财务现金储备能力不足，农业生产率下降，农产品销售状况不景气，都对农业供电费用的补充造成了问题。因此，当下社会对于农业用电的财务管理问题进行分析是十分必要的，提高农业用电财务管理水平时时代的`进步需求，能够及时为我国农业发展中遇到的问题提供解决方案，促进我国社会整体经济发展的进步。

　　二、我国当下供电公司农电财务管理现状

　　现今我国的农业供电财务管理工作还存在许多问题，为了实现更好的农电财务管理工作，必须要进行现状的整理和分析。

　　（一）农电财务管理制度缺失

　　首先，针对于当下我国社会的农电财务管理工作出现的问题进行制度上的分析，发现有制度缺失的问题。一般的农业公司都将提高生产效率和产品销售当成公司的主要任务，没有进行适当的财务管控监督工作，造成公司内部的管理工作缺失。还有在进行农电财务工作的工程中，没有进行科学合理的审核制度，只是简单的应付了事。财务工作人员在财务工作的进行中，没有严格的制度监管资本流程，缺失了对生产销售利润和用电支出的平衡审核，出现财务入不熬出的危机隐患。

　　（二）农电财务现金管理松懈

　　针对财务管理工作最需要的就是责任心，但是部分财务管理人员会出现仅仅关心自己工作范围内的职能，忽视了财务管理工作的整体合作功能。比如有的职能部门不需要过多的流动资金，但是有的部门则需要大量的现金流转，不能进行各部门之间的交流，就会造成现金流转的财务管理工作出现问题，影响农业公司和企业财务出现问题，影响整体的经济效益。

　　（三）农电财务管理工作人员职能较低

　　从当下我国农业电力财务管控的发展整体趋势来看，相关专业的工作人员智能偏低，影响了我国社会农电财务管理工作良好进行。首先是在农村社会，大部分农电财务管理工作人员没有相对专业的工作培训，没有专业的职能资格证，还会影响财务管理的工作运行。其次就是当下拥有财务管理资格认证的工作人员，大多数都是刚刚毕业的学生，工作时间短，没有实际的操作和管理经验，有一些问题不能及时的根据经验进行判断，造成工作中的失误，导致出现农电财务管理的问题。

　　三、提高供电公司农电财务管理水平的对策

　　（一）增强农电财务管理制度

　　明确农电财务管理制度，要求农业发展企业和公司能够正确的认识财务管理工作的重要性，了解财务管理工作是农业企业和公司发展的内部重要软件，是促进经济效益收入的主要措施。进行严格的财务核对制度，要求财务人员按照公司实际情况进行财务报表整理。

　　（二）明确农电财务管理内容，实现各部门合作对现金统筹管理

　　进行各部门之间的现金流程互动，农业企业财务部门要了解所有部门的资本流转状态，保证进行合理的调动，促进现金资本应用。有效的实现现金资本应用，能够促进企业的经济发展，还能够支持农电的支出消费，是切实有效的财务管理工作实施。

　　（三）实现农电财务管理人员的岗位培训和认证实施

　　财务工作坚持以人为本，因为即使有再先进的财务资本管理系统，也不能代替人员对实际财务工作的管理。针对新近员工进行资格考核，考验财务人员的应急处理能力。并且，定期的实行财务资格认证，能够保证财务人员的业务能力，还能促进财务人员职能学习能力培养。

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　　为了小区有个优美的环境，广大业主得到更好地服务，便于物业公司更好地管理，将来开创更多更好的创收项目，现制定以下物业财务管理制度。

　　一、财务管理制度

　　1、严格执行国家规定的财务会计制度和有关财经纪律，按《会计法》办事，遵章守法，做好财务会计工作。

　　2、财务科负责本物业公司的经济总核算。每月末收银员把各住宅、商铺收取的租金、物业管理费等，做好收支结算表、欠缴管理费情况表交到财务科，由财务科及时编制损益表和资产负债表等财务报表，进行税务申报，并综合公司资金运作的情况、管理费收入和费用开支的资料向公司领导报告。

　　3、管理和控制物业公司各部门编制收支计划，平衡工作，严格检查备用金的使用，严格执行库存现金限额制度，负责本公司资金运作的组织和调动，定期把资金变化情况向公司领导汇报。

　　4、遵循权责发生制原则及时完成收支核算，做好财务记载，正确核算，按时准确编报会计报表。

　　5、负责公司的各项资产登记、核对工作，保证资产更新的资金来源，保障资产的更新换代。

　　6、对公司的`各项开支力求做到严格审核、合理开支，对违反规定，未经审批的开支一律不得报销。

　　二、会计核算管理制度

　　1、采用借贷记帐法，以权责发生制为原则，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。

　　2、合理划分收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出（如办公费用的支出）；支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出（如固定资产的购置）。

　　3、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　4、会计核算以人民币为记帐本位币；会计记录的文字均使用中文；会计凭证使用复式记帐凭证。

　　5、会计科目的设置，会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料的编制，必须符合国家统一的会计制度的规定，并应及时向领导和有关部门报送会计报表。

　　6、会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料，应当按照国家有关规定建立档案，妥善保管，保管期满需要销毁时，要填写

　　三、现金管理制度

　　1、根据物业管理公司管理业务的需要，应在财务科保持有适量库存现金，以备小额现金的零星支出，超出限额部分，应在当天存入银行。现金必须在规定的范围、限额内支出，现金支出不得在现金收入中直接坐支。

　　2、现金的使用范围：

　　（1）支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费等款项。

　　（2）支付给不能转帐的集体单位或城乡居民个人的劳务报酬或购买物资的款项。

　　（3）结算其他的零星支付款项。

　　（4）各个部门因采购工作需要，可通过申请方式进行申请采购备用金。

　　（5）不准利用管理公司银行帐户为其他单位或个人支付和存入现金。

　　（6）不准用白条或不符合财务制度的凭证顶替库存现金。

　　四、支票管理制度

　　1、严格遵守《支付结算办法》中有关支票使用的规定，不得签发空白支票。

　　2、支票金额起点为人民币100元，支票的付款期限为自出票日起10天内。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得支取现金。

　　3、签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，票面必须有收款人名称、出票日期、确定的金额、用途以及出票人预留的银行印章。预留的银行印章必须为单位的财务专用章及法定代表人的私章，支票印鉴应盖在出票人签章处，不得盖在空白的磁码区域上或多盖预留银行印章，否则银行将予以退票。

　　五、财务支出规定及审批程序

　　1、财务支出规定

　　（1）因公需要借现金时，借款人应填写《财务支出审批单》、《借款单》，并按规定的格式内容填写后，经所在部门领导签字同意、送财务人员审核、再报公司领导审批后，方可到财务部办理借款手续。

　　（2）各业务经办人对发生的各项费用，应在费用发生之日起一周内办理报销手续。

　　（3）报销人员须凭合法的原始票据到财务部领取《报销单》。《报销单》填写的各项内容要清楚，数字要准确，金额的大写数字要正确，所填写内容要与原始凭证相符，并将票据分类粘贴整齐后，交由部门领导审批后，再将《报销单》返回财务科，财务人员根据财务制度规定认真审核，审核无误后，经公司领导签字同意后，办理报销手续。

　　（4）借款人办理报销手续时，财务人员应查阅《备用金台账》，查明报销人员原借款金额，对报销的超支款项应及时付现退还本人，对报销后低于借款金额款项的，应让其退回余额以结清原借款所借账款。

　　（5）借款人员应及时冲帐，不能跨年度使用借款。年末借款的，应于12月29日前把借款归还财务科，待次年一月重新办理借款手续。

　　（6）外购材料物资应该将供应商出具的发票、收到货物的入库单、现金采购的加附《财务支出审批单》，经有关部门审核、复核，报审批人核准后出纳方能付款。

　　（7）税款、行政规费的支出可由经办部门签字并提交财务会计审核后，按审批程序报公司领导审批。

　　（8）所有支出凭证由出纳严格审核其内容与金额是否与实际相符，票据是否合法、合规，收款单位的印章是否合法有效、领款人的签字是否相符，审核、审批手续是否完备，如有疑问必须查询清楚并得到确认后方能付款。报销人对所报销发票的真实性负永久责任。

　　2、审批程序

　　业务经办人—部门负责人（复核）—会计（审核）—审批人（批准）—出纳（付款）

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　　1、明细账、分类账、总账。

　　2、全面了解掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行。

　　3、负责总账、明细账、分类账的'核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总账。

　　4、对其他应收、应收账款即使催收清理，按公司规定安排固定资产及库存材料的资产的盘点。

　　5、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，勾稽关系清楚。

　　6、负责装订、管理会计档案。

　　7、承办公司领导交办的其他工作。

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　　1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。

　　2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

　　3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

　　4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。

　　5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门江都消耗、节约费用，提高经济效益。

　　6、建立健全各种财务账目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动根系分析，为公司领导决策提供有效依据。

　　7、负责公司办公用品库的管理。

　　8、参与公司销售合同和采购合同的.评审工作。

　　9、及时核算和上缴各种税金。

　　10、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

　　11、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。

　　12、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。

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　　1、收入问题：

　　为少交税收入记在账外或是将不确认收入，将收入挂在往来科目中，此时也不会开增值税发票，钱货早已经交易。

　　2、成本问题：

　　①、情况1往往产生问题是账面库存商品成本结转不及时，货物已经发出但未记录成本；或者是、人工等耗费已经计入成本，而与收入不配比。

　　②、部分类企业因零部件较多，材料入库、出库记录不及时、不准确而产生账面成本不准确，甚至有企业平时的成本按估计的方法来核算成本。

　　③、平时不对库存进行盘点，使账务和实际情况脱节，财务记录不准确。

　　3、资金问题：

　　①、一般缺少资金，向较多，一般与其他企业互相担保；向借款用于暂时的资金往来或是生产经营，利息高于银行贷款；有的'还会存在职工集资问题。

　　②、现金、银行存款：账面现金较多，实际现金一般远少于账面，存在较多白条；现金使用不合规。

　　③、往往有较多的业务费（给人员的回扣），在白条中列支，到最后没有相应的发票或是费用单。

　　④、出资、增资不实，往往是先出资再抽逃，以后通过费用方式慢慢的抵消掉。

　　4、人资问题：

　　①、往往缴纳不足，与部分员工不签订。

　　5、固定资产、无形资产问题：

　　①、固定资产入账与实际情况不一致，导致折旧、摊销在不同差异，也使损益表差异，甚至影响不同年度的盈亏情况。

　　②、账面记录与实际往往有差异；摊销问题。有些可能已经报废或减值，但仍挂账。

　　③、因固定资产、无形资产一般金额较大，应与当地同等情况比较分析，可能有些利用固定资产、无形资产合同隐藏大额的非正常交易等。此处仅列指几条，更多问题大家共同讨论分享。

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　　第一章总则

　　第一条为了规范运输企业财务行为，有利于企业公平竞争，加强财务管理和经济核算，根据《企业财务通则》制定本制度。

　　第二条本制度适用于中华人民共和国境内的铁路、公路、水路、航空运输、机场和港口等各类运输的企业（以下简称企业），包括：全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业；有限责任公司、股份有限公司等各类组织形式的企业。

　　非运输系统独立核算的运输企业也适用本制度。

　　第三条企业应当在办理工商登记之日起30日之内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。

　　企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项，在依法办理变更手续起30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。

　　第四条企业应当建立健全财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关的检查监督。

　　第五条企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。

　　第六条企业应当做好财务管理基础工作。在营运活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录。企业各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全，计量准确，并制定和修订燃料、材料等物资消耗定额和工时定额，定期或者不定期地进行财产清查。

　　第二章资金筹集

　　第七条企业筹集的资本金，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金等。

　　国家资本金为有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。

　　法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。

　　个人资本金为社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。

　　外商资本金为外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。

　　第八条企业应当按照法律、法规和合同、章程的规定，及时筹集资本金。资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的,从营业执照签发之日起6个月内筹足；分期筹集的，最后一期出资应当在营业执照签发之日起3年内缴清,其中,第一次筹集的投资者出资不得低于15％，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。

　　投资者未按照投资合同、协议、章程的约定履行出资义务的，企业或者其他投资者可以依法追究其违约责任。

　　第九条企业在筹集资本金过程中吸收投资者的无形资产（不包括土地使用权）出资不得超过企业注册资金的20％；因情况特殊，需要超过20％的，应当经有关机关审查批准，但是最高不得超过30％。法律另有规定的，其规定。

　　企业不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。

　　第十条企业筹集的资本金，应当聘请中国注册会计师验资，出具验资报告，由企业据以发给投资者出资证明书。

　　第十一条企业筹集的资本金,在营运期间内,投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。法律另有规定的，从其规定。

　　投资者按照出资比例或者合同、章程的规定，分享企业利润和分担风险及亏损。

　　第十二条企业在筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入）；接受捐赠的财产；资产的评估确认价值或者合同、协议约定价值与原帐面价值的差额；以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。资本公积金按照法定程序可以转增资本金。

　　第十三条企业的负债分为流动负债和长期负债。

　　流动负债包括短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付内部单位借款、应缴税金、应付利润和其他应付款、应付短期债券、预提费用等。从成本、费用中提取的职工福利费等，作为流动负债。

　　长期负债包括长期借款、应付长期债券、应付引进设备款，融资租入固定资产应付款等。

　　发行的长期债券按照债券面值计价，实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。

　　第十四条企业应当按期偿还各种负债,如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付项款,计入营业外收入。

　　第十五条企业流动负债的应计利息支出，计入财务费用。企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；营运期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中：与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。

　　第三章流动资产

　　第十六条流动资产包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货等。

　　第十七条企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。

　　第十八条企业应收及预付款项包括：应收票据、应收帐款、其他应收款、预付货款和待摊费用。

　　应收票据按照面值计价。贴现应收票据的实得款项与其面值的差额，计入财务费用。

　　第十九条企业可以于年度终了，按年末应收帐款余额的3～5‰计提坏帐准备金，计入管理费用。

　　企业发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。收回已经核销的坏帐，增加坏帐准备金。

　　不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。收回已核销的坏帐，冲减管理费用。

　　第二十条存货包括各种燃料、材料、润料、包装物、备品配件、航空高价周转件、低值易耗品、在产品、外购商品、协作件、自制半成品、产成品等。

　　第二十一条存货按照实际成本计价。购入的，按照买价加运输费，装卸费，保险费，途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用以及缴纳的税金等计价。

　　自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价。

　　委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或者半成品加运输费、装卸费、保险费和加工费用等计价。

　　投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

　　盘-盈的，按照同类存货的实际成本计价；没有同类存货的，按照市价计价。

　　接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价；无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

　　按照计划成本核算存货的企业，对存货的实际成本与计划成本之间的差异，应当单独核算。

　　第二十二条企业领用或者发出的存货,按照实际成本核算的,可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本；采用计划成本核算的，按期结转其应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。

　　第二十三条企业领用的低值易耗品、周转使用的包装物和材料、航空高价周转件，一次或者分期摊销。

　　第二十四条存货应当定期或者不定期盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对于盘-盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应当及时查明原因，分别情况及时处理。盘-盈的存货冲减管理费用。盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值之后，计入管理费用。存货毁损属于非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

　　第四章固定资产

　　第二十五条固定资产是指使用期限超过一年的房屋，建筑物，铁路线路上部建筑和铁路线上的.桥梁、隧道、涵洞，港务设施，飞机跑道、停机坪，运输设备、装卸机械以及其他与营运生产有关的设备、器具、工具等。不属于营运生产主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。

　　企业应当根据实际情况，制定固定资产目录。

　　第二十六条固定资产按照下列方式计价。

　　购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。

　　自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。

　　投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

　　融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。

　　接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备的市价计价。

　　在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。

　　盘-盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

　　企业购建固定资产缴纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值。

　　第二十七条企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按照下列方法计价：

　　自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价。

　　出包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。

　　设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。

　　第二十八条在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失，在筹建期间计入开办费，在投入营运以后计入营业外支出。

　　工程交付使用前因进行试运转发生的支出，计入工程成本。在试运转中形成的营运收入扣除税金后，冲减在建工程成本。

　　第二十九条虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按照决算数调整原估价和已计提折旧。

　　第三十条企业下列固定资产计提折旧：房屋，建筑物，铁路线路上部建筑和铁路线上的桥梁、隧道、涵洞，港务设施,库场设施,飞机跑道、停机坪，在用的铁路机车车辆、公路运输设备、运输船舶、飞机、机器设备、仪器仪表、工具器具,季节性停用和大修理停用的设备,以经营租赁方式租出固定资产，以融资租赁方式租入的固定资产。

　　下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产。

　　已提足折旧继续使用的固定资产，破产、关停企业的固定资产，以及以前已经估价单独入帐的土地等也不计提折旧。

　　第三十一条固定资产折旧方法一般采用平均年限法和工作量法。铁路、船舶和汽车运输企业，其机车车辆、运输船舶和运输车辆可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。

　　企业固定资产折旧年限（见附一），实行工作量法的，其总行使里程由企业根据附一中规定的同类固定资产折旧年限换算确定。

　　企业按照上述规定，有权选择具体的折旧方法和折旧年限，在开始实行年度前报主管财政机关备案。

　　第三十二条平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：

　　年折旧率＝（1－预计净残值率）／折旧年限

　　月折旧率＝年折旧率÷12

　　月折旧额＝固定资产原值×月折旧率

　　净残值率按照固定资产原值的3％～5％确定，净残值率低于3％或者高于5％的，由企业自主确定，并报主管财政机关备案。

　　工作量法的固定资产折旧额计算公式（按照行驶里程计算）如下：

　　单位里程折旧额＝原值×（1－预计净残值率）／总行驶里程

　　月折旧额＝月实际行驶里程×单位里程折旧额

　　双倍余额递减法的固定资产折旧率和折

　　旧额的计算公式如下：

　　年折旧率＝2／折旧年限×100％

　　月折旧率＝年折旧率÷12

　　月折旧额＝固定资产帐面净值×月折旧率

　　实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。

　　年数总和法的折旧率和折旧额的计算方法如下：

　　年折旧率＝（折旧年限－已使用年数）／［折旧年限×（折旧年限＋1）÷2］×100％

　　月折旧率＝年折旧率÷12

　　月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率

　　折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以前，由企业提出申请，报主管财政机关批准。

　　第三十三条企业固定资产折旧，根据本制度第三十二条规定的有关计算公式，按月计提。正常经营期间，月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。月份内减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入企业营业外支出，不得补提折旧。企业按照规定提取的固定资产折旧，计入成本、费用，不得冲减资本金。

　　第三十四条企业发生的固定资产修理支出，计入有关成本和费用。修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊或者预提的办法。采用预提办法的，实际发生的修理支出冲减预提费用，实际支出数大于预提费用的差额，计入有关成本和费用；小于预提费用的差额冲减有关成本和费用。

　　第三十五条固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额，作为营业外收入或者营业外支出。

　　固定资产变价净收入是指转让或者变卖固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额。

　　第三十六条企业应当定期或者不定期对固定资产盘点清查。年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。

　　盘-盈的固定资产，按照其原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在企业工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。

　　筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘-盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因而造成的固定资产清理净损失，计入开办费。

　　第五章无形资产、递延资产和其他资产

　　第三十七条无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

　　第三十八条无形资产按照取得时的实际成本计价：

　　投资者作为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。

　　购入的，按照实际支付的价款计价。

　　自行开发并且依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。

　　接受捐赠的，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产市价计价。

　　除企业合并外，商誉不得作价入帐。

　　非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构评估确认。

　　第三十九条无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用。无形资产的有效使用期限按照下列原则确定：

　　法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。

　　法律没有规定有效期限，企业合同或者企业申请书中规定受益年限的，按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定。

　　法律和合同或企业申请书均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不少于10年的期限确定。

　　第四十条企业转让无形资产取得的净收入，除国家法律法规另有规定外，计入企业其他业务收入。

　　第四十一条递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。

　　开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。

　　下列费用不包括在开办费内：应当由投资者负担的费用支出，为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出，筹建期间应当计入工程成本的汇兑损益、利息支出等。

　　开办费从企业开始营运月份的次月起，按照不短于5年的期限分期摊入管理费用。

　　以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内分期摊销。

　　第四十二条其他资产包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。

　　特准储备物资是指具有专门用途，但是不参加营运的经国家批准储备的特种物资。

　　第六章对外投资

　　第四十三条企业根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资，包括长期投资和短期投资。

　　企业不得以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。

　　第四十四条企业对外投资，按照下列原则确定：

　　以现金、存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的金额计价。

　　以实物、无形资产方式向其他单位投资的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

　　企业认购的股票，按照实际支付款项计价，实际支付的款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的，按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价。

　　企业认购的债券，按照实际支付的价款计价。实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。

　　溢价或者折价购入的长期债券，其实际支付的款项（扣除应计利息）与债券面值的差额，在债券到期以前分期计入投资收益。

　　第四十五条企业以实物、无形资产方式向其他单位投资的，其资产重估确认价值与其帐面净值的差额，计入资本公积金。

　　第四十六条企业以货币资金、实物、无形资产和股票进行长期投资，对被投资单位没有实际控制权的，应当采用成本法核算，并且不因被投资单位净资产的增加或者减少而变动；拥有实际控制权的，应当采用权益法核算，按照在被投资单位增加或者减少的净资产中所拥有的数额，作为企业的投资收益或者投资损失，同时增加或者减少企业的长期投资，并且在企业从被投资单位实际分得股利或者利润时，相应减少企业的长期投资。

　　第四十七条企业对外投资分得的利润或者股利和利息，计入投资收益，按照国家规定缴纳或者补缴所得税。

　　企业收回的对外投资与长期投资帐户的帐面价值的差额，计入投资收益或者投资损失。

　　第七章成本和费用

　　第四十八条企业营运生产过程中实际发生的与运输、装卸和其他业务等营运生产直接有关的各项支出计入营运成本。包括：

　　（一）企业在营运生产过程中实际消耗的各种燃料、材料、润料、备品配件、航空高价周转件、垫隔材料、轮胎、专用工器具、动力照明、低值易耗品等支出。

　　（二）企业直接从事营运生产活动人员的工资、福利费、奖金、津贴和补贴。

　　（三）企业在营运生产过程中发生的固定资产折旧费，修理费，租赁费（不包括融资租赁费），铁路线路灾害防治费（每处不超过5000元），铁路线路绿化费，铁路护路护桥费，乘客紧急救护费，熟练飞行训练费，港口费（包括引水、港务、拖轮、停泊等费用，代理、理货、开关舱、扫舱、洗舱、烘舱、翻舱等费用）,集装箱费用（包括空箱保管费、清洁费、熏箱费等）,转口费，倒载费，破冰费，旅客接送费，航道养护费，水路运输管理费，船舶检验费，灯塔费，速遣费，航行国外及港澳地区船舶发生的吨税、过境税，运河费，行车杂费，车辆牌照检验费，车辆清洗费，车辆冬季预热费，养路费，公路运输管理费,过路费,过桥费，过隧道费，过渡费，司机途中宿费，取暖费，水电费，办公费，差旅费,保险费,设计制图费，试验检验费，劳动保护费，职工福利费，季节性、修理期间的停工损失，事故净损失等支出。

　　差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准，结合企业的具体情况自行确定。

　　第四十九条管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织营运生产活动的各项费用,包括公司经费,工会经费，职工教育经费,劳动保险费,待业保险费，董事会费，咨询费，审计费，诉讼费，排污费，绿化费，税金，土地使用费（海域使用费），土地损失补偿费，技术转让费，技术开发费，无形资产摊销，开办费摊销，业务招待费，广告费，展览费，坏帐损失，存货盘亏（减盘-盈）、毁损和报废以及其他管理费用。

　　公司经费包括企业总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他公司经费。

　　工会经费是指按职工工资总额2％计提拨交给工会的经费。职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的1.5％计提。

　　劳动保险费是指企业支付离退休

　　职工的退休金（包括按照规定缴纳的离退休统筹金）、价格补贴、医药费（包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用），易地安家补助费，职工退职金，6个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费，抚恤费，按规定支付给离休干部的各项经费。

　　待业保险费是指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金。

　　董事会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

　　咨询费指企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

　　审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

　　诉讼费是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。

　　排污费是指企业按规定缴纳的排污费用。

　　绿化费是指企业对场区、港区进行绿化而发生的零星绿化费用。

　　税金是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

　　土地使用费（海域使用费）是指企业使用土地（海域）而支付的费用。土地损失补偿费是指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费用。

　　技术转让费是指企业使用非专利技术而支付的费用。

　　技术开发费是指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧，与产品试制、技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失。

　　无形资产摊销是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

　　业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用，在下列限额内据实列入管理费用：全年营运收入在1500万元（不含1500万元）以下的，不超过年营运收入的5‰；超过1500万元（含1500万元）但不足5000万元的,不超过该部分的3‰;超过5000万元（含5000万元）但不足1亿元的，不超过该部分的2‰；超过1亿元（含1亿元）的，不超过该部分的1‰。

　　第五十条财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业营运期间所发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。

　　第五十一条职工福利费按照企业职工工资总额的14％提取。

　　职工福利费主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险缴纳的医疗保险费），医护人员的工资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资以及按国家规定开支的其他职工福利支出。

　　第五十二条企业一次支付、分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分摊的数额。分摊期限一般不超过一年。

　　在费用尚未发生以前，需要从成本中预提的费用项目和标准，由企业根据具体情况确定，报主管财政机关备案。预提数与实际数发生差异时，应及时调整提取标准。多提数一般应在年终冲减成本费用，年终财务决算时不留余额。需要保留余额的，在年度财务报告中予以说明。

　　第五十三条企业不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。采用计划成本或者定额成本核算的，按照规定的成本计算期，及时调整为实际成本。

　　第五十四条企业的下列支出，不得列入成本、费用：为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出;被没收的财物;支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定以外的各种付费；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

　　第八章营运收入、利润及其分配

　　第五十五条营运收入是指企业从事运输、装卸和其他业务等营运生产活动所取得的收入。包括运输收入、港口收入、外轮代理收入、通用航空收入、机场服务收入等主营业务收入和其他业务收入。

　　运输收入是指企业从事铁路、公路、水路、民用航空客货运输业务取得的收入。

　　港口收入是指港口企业从事装卸、堆存业务及港务管理活动取得的收入。

　　外轮代理收入是指外轮代理企业从事外轮代理业务取得的收入。

　　通用航空收入是指从事航空摄影、航空探矿、航空护林护农等航空业务取得的收入。

　　机场服务收入是指机场为航空公司提供服务取得的收入。

　　其他业务收入是指企业从事旅客服务、固定资产出租等主营业务以外活动取得的收入。

　　第五十六条企业一般应在收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认营运收入的实现。

　　企业发生的退票、退运等业务款项冲减营运收入。企业发现少收、漏收的款项应补列营运收入。

　　第五十七条企业利润总额按照下列公式计算：

　　利润总额＝营运利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出

　　营运利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

　　主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加

　　其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－营业税金及附加

　　营业税金及附加包括营业税金和教育费附加。企业收到减免税退回的税金，作为减少营业税金处理。

　　第五十八条投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。

　　投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或中途转让取得款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。

　　投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。

　　第五十九条企业的营业外收入和营业外支出是指与企业营运无直接关系的各项收入和支出。

　　营业外收入包括：固定资产的盘-盈和出售净收益，罚款收入，因债权人原因确实无法支付的应付款项，教育费附加返还款等。

　　营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性和非修理期间的停工损失，职工子弟学校经费和技工学校经费，非常损失，公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，公安、法院、检查院经费等。

　　第六十条企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在五年内延续弥补。五年内不足弥补的，用税后利润弥补。

　　第六十一条企业利润总额按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。

　　第六十二条企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配：

　　（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。

　　（二）弥补企业以前年度亏损。

　　（三）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10％提取，盈余公积金已达注册资金50％时可不再提取。

　　（四）提取公益金。

　　（五）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。

　　第六十三条股份有限公司提取公益金后按照下列顺序分配：

　　（一）支付优先股股利。

　　（二）提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用。

　　（三）支付普通股股利。

　　当年无利润时，不得分配股利，但用盈余公积金弥补亏损后，经股东会特别决议，可以按照不超过股票面值6％的比率用盈余公积金分配股利，在分配股利后,企业法定盈余公积金不得低于注册资金的25％。

　　第六十四条盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25％。

　　第六十五条公益金主要用于企业的职工集体福利设施支出。

　　第九章外币业务

　　第六十六条企业的外币业务，是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。

　　第六十七条企业一般以人民币为记帐本位币。业务收支以外币为主的企业，可以外币作为记帐本位币。

　　记帐本位币一经确定，不得随意变更，如果需要变更，应当报主管财政机关批准，并在财务情况说明书中予以说明。

　　第六十八条企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记帐本位币金额。折合汇率采用外币业务发生时的国家外汇牌价（原则为中间价，下同），或者当月一日的国家外汇牌价。

　　第六十九条月份终了，企业应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币帐户的余额（不包括按照调剂价单独记帐的外币项目），按照月末的国家外汇牌价折合为记帐本位币金额。按照月末国家外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额，作为汇兑损益

　　第七十条企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，如果为净损失，计入开办费，从企业开始营运的次月起，按照不短于五年的期限平均摊销；如果为净收益，从企业开始营运的次月起，按照不短于五年的期限平均转销，或者留待弥补企业营运期间发生的亏损，或者留待并入企业的清算收益。营运期间发生的，计入财务费用的。清算期间发生的计入清算损益。其中与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入资产的价值。

　　第七十一条企业收到投资者的出资额，如果需要折合为记帐本位币的，有关资产帐户按照当日国家外汇牌价或者当月一日的国家外汇牌价折合，实收资本帐户按照合同、协议约定的国家外汇牌价折合；合同、协议未作约定的，按照企业收到出资额时的国家外汇牌价折合。

　　有关资产帐户与实收资本帐户采用的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额，作为资本公积金。

　　第七十二条企业发生外汇调剂业务时，按照下列原则处理：

　　企业按照买入外汇调剂价单独记帐的，支用时，按照买入时的帐面调剂价折合为记帐本位币金额记帐。帐面调剂价可以采用逐笔辨认法、先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法确定。

　　企业不实行外汇调剂单独记帐的，买入的调剂外汇按照国家外汇牌价折合为记帐本位币金额，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，作为调剂外汇价差。在支用调剂外汇时，属于购买资产或者支付费用的，调剂外汇价差计入资产价值或者有关费用；属于偿还债务的，调剂外汇价差计入财务费用。卖出调剂外汇时，实际取得款项与按国家外汇牌价折合的记帐本位币的差额，应当冲销调剂外汇价差，如有余额，作为汇兑损益处理；卖出其他外汇时作为汇兑损益处理。

　　第十章企业清算

　　第七十三条企业宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间，负责制定清算方案，清理企业财产，编制资产负债表和财产清单；处理企业债权、债务；向投资者收取已认缴而未缴纳的出资；清结纳税事宜以及处置企业的剩余财产。

　　第七十四条清算企业的财产包括宣布清算时企业的全部财产以及清算期间取得的资产。

　　已经作为担保的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

　　清算期间，未经清算机构同意，不得处置企业财产。

　　第七十五条清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以重估价值或者变现收入等为依据。

　　第七十六条企业清算中发生的财产盘-盈或者盘亏，财产变价净收入，因债权人原因确实无法归还的债务，确实无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算收益或者清算损失。

　　第七十七条企业在宣布终止前6个月至终止之日的期间内,下列行为无效，清算机构有权追回其财产作为清算财产入帐：

　　（一）隐匿私分或者无偿转让财产；

　　（二）非正常压价处理财产；

　　（三）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；

　　（四）对未到期的债务提前清偿；

　　（五）放弃自己的债权。

　　第七十八条清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。清算费用从现有财产中优先支付。

　　第七十九条企业财产拨付清算费用后，按照下列顺序清偿债务：

　　（一）应付未付的职工工资、劳动保险费等；

　　（二）应缴未缴国家的税金；

　　（三）尚未偿付的债务；

　　不足清偿同一顺序债务的，按照比例清偿。

　　第八十条企业清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法缴纳所得税。清算完毕后的剩余财产，除法律另有规定者外，按照下列原则处理：

　　有限责任公司，除公司章程另有规定者外，按照投资各方的出资比例分配。

　　股份有限公司，按照优先股股份面值对优先股股东分配。优先股股东分配后的剩余部分，按照普通股股东的股份比例进行分配。如果剩余财产不足全额偿还优先股股金时，按照各优先股股东所持比例分配。

　　第八十一条清算完毕，清算机构应当提出清算报告并造具清算期内收支报表，连同中国注册会计师查帐报告，一并报送主管财政机关。

　　第十一章财务报告与财务评价

　　第八十二条企业应当定期向主管财政机关等政府部门以及其他与企业有关的报表使用者提供财务报告。

　　公开发行股票的股份有限公司还应当向证券交易机构和证券监管会等提供年度有关财务报表。

　　第八十三条企业报送的年度财务报告，包括资产负债表、损益表、财务状况变动表和其他附表以及财务情况说明书。年度财务报告，于年度终了后在规定的时间内连同中国注册会计师的查帐报告一并报送主管财政机关。

　　企业应当按月、按季、按年编报资产负债表、损益表、财务状况变动表等财务报表。

　　第八十四条财务情况说明书，主要说明营运生产、利润实现和分配、资金增减和周转、财务收支、税金缴纳、各项财产物资变动等情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，资产负债表日后至报出财务报告以前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

　　第八十五条企业总结和评价本企业财务状况及经营成果的财务指标包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。具体包括资产负债率、流动比率、速动比率、资本金利润率、营运收入利税率、成本费用利润率等。指标评价及计算公式见附二。

　　企业根据实际情况，可以采用上述指标之外的一些比率进行分析。

　　第十二章附则

　　第八十六条本制度由财政部负责修订和解释。

　　第八十七条企业按照《企业财务通则》和本制度的规定，结合企业的实际情况，制定内部财务管理办法，并报主管财政机关备案。各地区、各部门不再另行制定企业财务制度。

　　第八十八条本制度自1993年7月1日起施行。

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