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酒店成本管理制度
在快速变化和不断变革的今天，大家逐渐认识到制度的重要性，制度具有使我们知道，应该做什么，不应该做什么，惩恶扬善、维护公平的作用。我们该怎么拟定制度呢？以下是小编整理的酒店成本管理制度，希望能够帮助到大家。
酒店成本管理制度1
1、部门实行成本费用管理责任制，部门经理应对本部门的成本费用负责。
2、成本费用是指在经营管理活动中发生的各项成本与费用，应做好营业成本和费用的预测，并与各项营收、经营毛利率相衔接。
3、经营预算中的成本费用控制，应落实到各部位，并与考核和奖惩挂钩。各部位要对员工进行教育，使每个员工明确成本费用控制目标，不断提高员工的'成本核算意识；同时要结合日常的经营活动经常检查成本费用执行情况，严格控制在计划范围内的正常开支。
4、结合部门经济活动分析，对月度、季度的成本费用进行分析，及时发现影响成本费用的各项因素和在成本管理上的薄弱环节，研究和提出改进措施和方法，进一步探索降低成本费用的途径，保证计划目标的全面实现。
酒店成本管理制度2
1、实行成本考核制
1.1由项目经理首先与上级领导签订责任书，明确自己在工程施工过程中遇到不同情况时所应承担的责任，在明确责任的同时要确定责任成本（责任成本是指按照责任者的可控程度所归集的应由责任者负责的成本）。在责任成本范围内如果出现成本人为超耗视具体情况，按百分比扣除项目经理奖金；如果成本损耗低于成本预测计划，即工程成本降低了，则按百分比一次性奖励项目经理。
1.2成本控制目标层层分解，层层签订责任书，并与经济利益挂钩，以强化全员经济意识。可将责任书上墙，时刻提醒工程部内成员。
1.3具体考核措施：可以在工程部内部成立一个考核小组，在每道工序完成后，根据工程部内成员责任成本完成情况，进行商议考核。在各自责任成本范围内，成本节约了则所节约成本的2%作为奖金奖励给相关人员，如果成本超耗且是人为超耗则按超耗成本的1%扣除奖金。
1.4施工前，做好项目成本预测和计划。
1.5定期召成本分析会，主要分析内容为：
①现场已完工程量，监理已签字工程量。
②人工消耗及费用，未来一周的每日用工计划。
③材料消耗、运输费用，周转材料，修旧利废，材料节超情况及原因，未来一周材料需用种类及数量。
④机械费用发生额，维修折旧费用，未来一周机械需用种类及数量。
⑤对费用控制提出整改措施。
2、强抓材料管理和使用
2.1做好材料采购前的基础工作。
工程开工前，项目经理、施工员必须反复认真的对工程设计图纸进行熟悉和分析，根据工程测定材料实际数量，提出材料申请计划，申请计划应做到准确无误。
2.2各分项工程都要控制住材料的使用，特别是石材、木材、砂石等严格按定额供应，实行限额领料。
2.3在材料领取、入库出库、投料、用料、补料、退料和废料回收等环节上尤其引起重视，严格管理。
2.4对于材料操作消耗特别大的工序，由项目经理直接负责。具体施工过程中可以按照不同的施工工序，将整个施工过程划分为几个阶段，在工序开始前由施工员分配大型材料使用数量，工序施工过程中如发现材料数量不够，由施工员报请项目经理领料，并说明材料使用数量不够的原因。每一阶段工程完工后，由施工员清点、汇报材料使用和剩余情况，材料消耗或超耗分析原因并与奖惩挂钩。
2.5对部分材料实行包干使用，节约有奖、超耗则罚的制度。
2.6及时发现和解决材料使用不节约、出入库不计量，生产中超额用料和废品率高等问题。
2.7实行特殊材料以旧换新，领取新料由材料使用人或负责人提交领料原因；材料报废须及时提交报废原因，以便有据可循，作为以后奖惩的依据。
2.8对于周转材料在每项工程中的成本摊销方式，可以尝试采用以下公式进行成本核算：摊销量=一次使用量×（1+损耗率）/周转次数
一次使用量：根据施工图纸进行计算的供申请备料和编制施工作业计划使用量。
周转次数：指新的周转性材料，从第一次使用，到这部分材料不能再提供使用的使用次数。
损耗率：指周转性使用材料，在某项工程中，根据使用的频繁程度、工程对象特征、工期长短等情况，制定的该部分周转性使用材料在该工程中应计取的材料摊销的数量。
3、劳动力资源管理
3.1在施工开始前，不仅要排施工进度计划，也应该据施工进度计划排出每道工序民工用工计划，根据用工计划计算人工费。在开工前与民工负责人商议此份用工计划，做到民工负责人心中有数。
3.2项目经理根据每道工序民工用工计划，事先拟订民工使用成本目标，并提交上级领导审查；根据民工使用成本目标向生产副总通告人工费拨款计划；工程完工后，人工费在事先拟订的目标基础上降低了，则将节约资金的1%奖励给相关人员。
3.3在工程开工后，要严格控制劳动力定额，出勤率，加班加点等问题；及时发现和解决人员安排不合理，派工不恰当，时紧时松，窝工、停工等问题。每天早晨由施工员指定上岗民工数，指定的.人数应与用工计划基本吻合，一天中视具体情况增加民工上岗，这样就可以在一定程度上避免民工闲滞情况出现，降低人工成本。
3.4在施工过程中，应增强施工班组负责人的责任意识，调配民工、追究责任等问题，直接与班组负责人交涉。
3.5在施工开始前与班组负责人签订责任书及承包书等，明确责任。硬质景观工程可采用各项施工工序由班组承包施工的方法：在保证施工质量、施工进度的前提下，针对不同的施工工序定工期、定质量、定人工量，由民工分段承包施工。这样在一定程度上避免了施工管理中的许多麻烦，减轻了项目经理、施工员的工作量，同样达到了降低人工成本的目的。
3.6具体的人工费考核标准，先采取以上的管理方式待工程完工后对比几个工地的专人记工数成本和合同成本，分析其中的浮动额，便于调整合理的人工费定额。
3.7工程部人员也应该合理配置、加强管理。在工程经理向上级领导提交项目承包责任书的同时，可以由工程部经理提出工程部人员配置计划，在不影响施工进度满足施工质量的前提下由工程部经理自行安排工程部成员构成，特殊岗位必须有专人负责，其他岗位如果条件允许可以实行一人多岗。
3.8工程部内可引进竞争机制，各岗位负责人定期写工作总结上交项目经理。
3.9定期举行一些小的集体活动，以增进工程部成员之间的感情，锻炼大家的团队精神，使大家能够更好的了解彼此，从而在工作中更好的协作、配合，高质量、高效率的完成工作。
4、机械使用和管理
4.1由施工员每天记录所有机械使用情况，由电工对机械进行及时维修、保养。
4.2对于重要工序所使用的重要机械，在施工工序开始前由项目经理提出机械种类、数量及台班数。
4.3大型机械必须专人指挥，事前控制总台班数量，下达日台班定额。
酒店成本管理制度3
1、成本管理的基本任务：
通过以部门为成本中心的计划预算、检查控制、归集核算和分析考核，达到反映经营管理成果，探索降低成本费用途径，提高经济效益之目的，成本是指酒店经营管理过程中的各项成本和费用，成本管理的具体任务是：
(1)认真进行成本预算，紧密结合营收增减情况编制各部门与全酒店的成本费用计划，据此作为成本管理的依据。
(2)检查成本费用执行情况，严格控制成本费用在计划范围内的正常开支。
(3)正确、完整、及时地归集成本费用，按成本开支范围和核算规范，运用规定的成本计算方法核算成本。
(4)开展成本费用分析，积极寻找降低成本费用途径，不断提高员工的成本核算意识。
(5)进行成本考核，调动员工参与成本管理的积极性。
2、成本管理的组织体系：
(1)实行成本费用管理责任制。各部门负责人对本部门的成本费用负责，总经理对酒店的经济效益负责。
(2)成本财产管理部负责各项成本控制管理的具体工作，各部门成本费用管理工作受成本财产管理部监督指导，负责在授权范围内行使成本费用否决权。
(3)各部门应根据成本管理的要求，设置专职或兼职核算员。
3、成本管理的基础工作
(1)建立和健全原始记录。完整、真实的原始记录是进行成本费用管理的必备条件。各种食品原料、物料用品、五金材料、低值易耗品的领用、退料、工资、费用等经营服务开支都必须有详细完整的原始记录。原始记录的填制和传递应按规定的程序，明确职责，加强管理。
(2)制定各类消耗定额。经营管理过程中所耗用的料、工、费都应制定先进、合理、切实可行的定额，定额一般每年修订一次。
(3)严格计量验收工作。做好各种食品原料、物料用品、五金材料和低值易耗品的收发、领用、转移和报废等环节上的计量验收工作;做好经营和管理中能源消耗的计量工作。
4、成本核算的基本原则：
(1)按照权责发生制原则计算成本，本期的营业收入和本期为取得这些营收而支付的费用相对应。各项有关费用不得提前或延期列支。
(2)必须划清应计入成本的经营管理费用与基本建设，专项工程支出及其他非经营成本费用的界限。
(3)必须根据酒店行业的经营服务特点，以及加强经济核算的要求，制定切实可行的成本计算方法，以利于正确、真实地反映成本水平，提供决策依据。
(4)成本计算方法一经确定，不得随意变动。
5、成本开支范围和成本费用项目：
列入成本的费用，必须严格按照国家财政部和旅游主管部门有关成本开支范围的条例执行，不得擅自扩大。根据酒店经营服务业务的实际情况，确定成本费用项目和相应的成本开支范围。
(1)营业成本：指酒店各项经营业务的营业成本，包括为提供餐饮服务而发生的各种原料，辅料和调料的成本和商品进价成本。
(2)营业费用：指各经营部门发生的各种费用，包括营业部门人员的工资、福利费、工作餐费、工作服费、洗涤费、仪容仪表费、燃料费、物料消耗、低值易耗品摊销运输装卸费、包装费、保险费、差旅费、广告宣传费及其他营业费用。
(3)管理费用：指管理部门为组织和管理酒店经营活动而发生的各种费用，包括行政管理部门人员的工资、福利费、工作餐费、工作服费、洗涤费、仪容仪表费、办公费、差旅费、物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、劳动保护费、待业保险费、广告宣传费、装饰布置费、邮电费、能源费、维修费、排污费、运输装卸费、清洁卫生费、车船使用费、交际应酬费、开办费摊销、无形资产摊销和其他管理费用。
(4)财务费用：指为筹集经营所需资金等而发生的费用，包括利息净支出，金融和机构手续费等。
6、成本、费用的汇集和分配：
(1)按权责发生制原则：酒店当月发生的全部成本、费用均应在一级账户"营业成本"、"营业费用"、"管理费用"、"财务费用"等科目上，月末无余额。
(2)低值易耗品的摊销方法，采用一次推销法，即领用时一次计入费用，但领用部门或班组建立相应账册，控制费用，严格管理。
(3)对于应由本期成本员担而尚未发生支付的费用，应通过"预担费用"科目分期计入成本，当费用发生时，如实际支付数同预担数有差额时，应在费用实际支付月份予以补担或冲销。"预担费用"科目年终一般应不留余额，如必须留有余额的，应请示主管部门。
(4)对于本期支付而应由以后月份分摊的费用，应通过"待摊费用"科目分期记入成本，当费用发生时，按实际支付金额计入"待摊费用"科目借方;当结转本期成本应负担的费用时，从"待摊费用"科目的贷方结转至有关费用科目的借方，待摊费用的分摊期一般为一年，超过一年以上的，应通过资产科目的核算。
7、成本计划的编制和控制
(1)成本费用计划的内容：
A、食品原料成本计划，食品原料是指主料、辅料和调料，成本计划依据食品原料定额编制。
B、物料用品计划：物料用品是指客房、餐厅、康乐等部门为经营服务而消耗的用品，物料用品成本依据营业状况和消耗定额编制。
C、劳动工资计划。依据酒店经济效益的增减幅度与人员定额及工资总额编制。
D、固定资产修理计划。固定资产修理是指运营的'房屋、设备和运输工具等固定资产的修理，计划依据设备运转完好率等技术质量指标编制。
E、费用计划。费用是指酒店经营管理过程中除直接成本外的各项费用，主要分为营业费用，管理费用和财务费用。各费用发生部门应根据费用定额和营业状况编制。
F、能源耗用计划。酒店的能源耗用是指水、电、液化气、燃料等的消耗，计划应按消耗定额和营业收入计划编制。
(2)成本费用计划的编制步骤：
A、收集、整理和分析有关主要基础资料：
a、有关经营业务计划。如营收计划、物货供应计划、劳动工资计划、固定资产维修计划、能耗和节能计划等。
b、有关技术经济定额。如食品原料消耗定额、物料用品消耗定额、费用营收定额、岗位定员定额等。
c、上年度实际成本费用和经济效益指标完成实绩及历史最好水平等资料。
d、上年度总经理下达的经济效益和成本费用指标，完成情况及行业先进水平等资料。
e、总经理下达的降低成本的目标指标等资料。
f、搞好试算平衡。试算平衡是成本预测内容之一，应根据影响计划期成本升降的各项主要因素，充分估计有利条件和不利条件，千方百计寻求节支途径，提出节支措施，测算成本可能达到的水平，分析成本降低的可行性和目标成本实现的保证程度，以确保成本降低指标和目标成本的完成。
费用支出计划总额=本年营业收入计划总额╳营业收入费用率
上年费用实际支出总额(元)×[1+(费用增长因素%)-(费用压缩目标%)
营业收入费用率=上年营业收入总额(元)
成本计划应在各部门的成本费用计划的基础上，由成本财产管理部负责汇总编制。各部门应加强各项成本经济资料的收集，落实本部门成本费用计划编制工作。编制方法应和成本核算方法一致，以便分析和考核。
成本计划编制后，按程序报批，经批准后，由成本财产管理部组织执行。
编制过程也是成本的预测和试算过程;自下而上的编制过程体现了成本的全员管理原则。
(3)成本费用计划的分解落实：
成本财产管理部应将成本费用计划的有关控制指标，分解落实到各个有关归口管理部门，各归口部门再把部门指标进一步分解为各个具体小指标，落实到有关班级和个人，并结合班组和个人经济责任制考核指标的执行情况。使各部门、班组和个人明确各自的成本费用控制目标，关心成本费用指标的完成，使成本管理真正成为一项全员管理工作。计划分解归口部门是：
A、市场营销管理费计划由销售部管理控制;
B、食品原料成本计划由餐饮部管理控制;
C、综合服务项目成本计划由客房部管理控制;
D、物料用品计划分别由客房部、餐饮部等有关部门管理控制;
E、劳动工资计划由人力资源部管理控制;
F、固定资产中小修理计划由工程部管理控制;
G、能源耗用计划由工程部管理控制;
H、行政管理费计划由总经理办公室控制;
I、保安费用计划由保安部控制。
(4)成本费用计划的检查控制：
成本计划的检查控制是将成本费用的实际支出同计划成本费用相对照，将成本费用控制在计划范围之内。具体方法是将成本费用分为原材料、工资和费用三方面来实施控制。
A、原材料费用的控制(包括食品原料、物料用品、五金材料等);
a、制定各种菜点的食品消耗定额。它即是编制食品原料成本计划的依据，也是各种菜点定价的依据。食品仓库应严格执行食品原料管理和收发制度，堵塞漏洞，减少浪费。
b、建立物料用品和办公用品定额制度，应根据以前年度的实际消耗情况和营业情况，在确保服务质量的前提下，制定物料用品定额。
c、五金材料的领用应严格按固定资产日常维修计划执行。对于修理金额大、修理时间较长的中小修理，必须立项备案，并下达限额修理卡。对追加费用、延期完工的项目需补办手续方可继续进行，否则仓库拒绝发料。日常零星修理项目，其费用应控制在总的中小修理费用计划之内。
B、工资费用的控制：
a、人力资源部在对定员计划实施检查，考核各部门劳动生产率，控制工资费用成本。
b、人力资源部应严格控制计划外用工和加班工资支出，并编报计划外用工和加班工资计划报总经理、财务部经理审批，财务会计部依据审批报告支付费用。
c、费用控制：
费用控制应针对固定费用和变动费用的特点，对变动费用应控制其增长速度低于营业收入增长速度;对固定费用则应控制其绝对额的增长速度。
要按责任会计原理，把费用划分为可控费用和不可控费用，并分解落实到各责任部门进行考核。
8、成本分析的制度：
根据成本费用的动态变化，分析影响成本费用的各项因素。通过分析，发现成本管理上薄弱环节，提出改进措施和方法。
(1)建立和健全定期成本分析制度。在财务部经理的领导下，成本财产管理部应健全定期成本分析制度。月度分析应在年报送出后一个月内编报。
(2)建立和健全定期成本分析会议。成本分析会议一般每季度进行一次。会议由酒店总经理授权财务部经理主持召开，各部门经理参加。成本财产管理部向会议提出季度成本分析报告，阐述成本计划执行情况和成本管理上发现的问题。总经理或财务部经理针对成本分析报告所提出的问题，责成各有关部门落实措施及时解决，以确保成本计划的切实执行。
(3)成本分析的方法。成本分析必须运用一定的方法来计算说明。通常可采用对比分析和因素分析等方法，或者用几种方法综合分析。条件具备时，可运用微机，采用较为系统的数理分析法进行。
酒店成本管理制度4
第一章总则
第一条为了加强公司成本费用的内部控制，降低成本费用，防范成本费用中的差错与舞弊，根据财政部《内部会计控制规范》等法律法规，结合本公司成本费用支出的特点和管理需要，制定本制度。
第二条本制度所称成本，是指可归属于产品成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。
费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。公司应当合理划分期间费用(主要指管理费用和财务费用)和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益;成本应当计入所生产产品的成本。
公司应将当期已销产品的成本转入当期的费用。
第三条成本费用控制的原则、目标及方法，(一)坚持股东收益最大化为经营目标。
(二)成本费用控制应遵循以指标控制为主，实际发生为辅的原则。
(三)成本费用的控制应对公司生产经营的全方位全过程实行控制。
(四)成本费用管理应严格划清各种支出的界限：
1、严格划分资本性支出与收益性支出的界限，正确区分购建长期资产的支出和与经营相关的支出。
2、严格划分与产品、劳务成本和期间费用。
3、严格划分与本期收益相关的支出还是与前期或后期收益相关的支出，正确核算各个会计期间的成本和费用。
第二章岗位分工及授权批准
第四条公司成本费用业务严格规范和执行如下程序：
(一)计划编制与审批程序;
(二)支出审批与执行程序;
(三)控制、核算与考核程序。
第五条公司成本费用岗位的基本分工如下：
(一)经营部负责编制、执行采购成本计划;
(二)生产部负责编制、执行产品制造成本计划;
(三)各管理部门负责编制、执行管理费用计划;
(四)财务部负责编制、执行财务费用计划;
(五)各部门编制的成本费用计划由公司分管领导审批，临时计划还应由公司总经理审批。
(六)财务部负责审核各项成本费用计划、控制成本费用的发生、考核各项成本费用的完成;
(七)财务部负责成本费用的核算与报告;
(八)公司监事会办公室负责定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正确性与及时性;
(九)公司总经理及各分管副总经理负责有关成本开支的审批，费用统由公司总经理审批。
第三章成本费用预测、预算控制
第六条公司财务部应当根据公司历史成本费用数据、同行业同类型企业的有关成本费用资料、料工费价格变动趋势、人力、物力的资源状况，以及产品销售情况等，运用本量利分析、投入产出分析、变动成本计算和定量、定性分析等专门方法，对公司次年成本费用水平进行预测。
第七条公司应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度。编制成本费用预算，将公司的成本费用目标具体化，加强对成本费用的控制管理。
第八条编制成本费用预算，按照费用最少、效益最大的原则，明确合理的期限，充分考虑成本费用预测的不确定因素。
第九条公司财务部每年年初将相关成本费用指标分解到公司相关责任部门，由责任部门严格控制执行。
第四章成本费用的控制
第十条采购成本的控制
(一) 采购成本控制包括采购计划、询价、核价、合同签订、物资入库、货款结算等活动的全过程。
(二)经营部编制采购计划要严格根据各物资使用部门编制的经公司分管领导审核的《物资使用计划》编制《物资采购计划》。《物资采购计划》经财务部审核、经营副总经理审批后生效。
(三)经营部实施物资采购时必须“比质比价、货比三家”尽量采购质优价廉的物品。大宗物品按公司招标采购办法实行招标采购。
(四)采购物资办理入库时，必须符合以下两个条件：
1、有“物资采购计划”;
2、经质检人员检验合格。
不同时具备上述两个条件，物资库房一律不予受理。
(五)采购物资登记入账时，必须符合以下两个条件：
1、供应商开具增值税发票;
2、价格、质量、数量、规格型号、物资验收完全符合“物资采购计划”的要求。
不同时具备上述两个条件，财务部一律不予受理。
(六) 采购物资付款时，必须符合以下三个条件：
1、已经列入当期货币资金支出预算;
2、双方往来账务核对无误;
3、“付款申请单”已经总经理签字批准。
不同时具备上述三个条件，财务部一律不予付款。
第一十一条制造成本的控制
(一)制造成本控制包括成本计划、领料、考核等活动的全过程。
(二)制造成本计划要严格执行财务部核定的.目标成本和经济指标，生产部要将目标成本层层分解，逐一落实到各班组岗位。
第一十二条期间费用的控制
(一) 期间费用包括管理费用和财务费用，公司按照费用的不同性质实行归口管理和控制。
(二) 管理费用的归口管理部门为各个职能部室，管理费用中的办公费、业务招待费、车辆使用费由综合部控制使用，后勤维护费由后勤部控制使用，差旅费由财务部控制使用。其余费用由财务部按费用项目性质归口到职能部门，公司按照费用的不同性质实行归口管理，财务部进行综合考核。
(三) 财务费用的归口管理部门为财务部，由财务部按照费用项目严格控制。
(四)公司经营部每月按各部门的费用计划编制《成本费用指标计划》列入公司当月生产经营计划，公司各部必须严格执行。公司财务部据此对各部的成本费用进行考核。
(五)各项期间费用发生支出时，由财务部严格按计划控制，超出预算部分，一律不予列支。期间费用的支出程序如下：
1、费用支出部门填写“费用报销单”;
2、按照公司规定的审批权限请有关领导在“费用报销单”上审批签字;
3、费用支出经办人按审批的费用报销单到财务部办理费用报销手续。
(六) 财务部的会计人员在办理费用报销时，应当根据手续齐全的“费用报销单”，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
第五章成本费用的核算、分析与考核
第一十三条成本费用的核算
(一)成本开支范围
公司生产成本包括发出电力销售前的全部费用：
1、燃料费：指公司在电力生产过程中煤矸石费、燃油费等能源消耗之和。主要是：发电正常运行耗用的燃料;
2、点火费：指锅炉检修、事故修理后烘炉、点火、暖机耗用的燃料和燃油。
3、水费：指发电生产用水的费用，4、材料费:指公司的生产运行、维修所耗用的消耗性材料、事故备品备件。
5、职工薪酬：指直接从事电力生产人员的职工薪酬包括：工资(含津贴、补贴和奖金)、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、住房补贴、独生子女费、属于职工薪酬的劳务费(含临时工工资)等。
6、制造费用：指公司为组织和管理生产所发生的固定资产折旧费、修理费等各项间接生产费用。
(二)成本核算项目
成本划分：燃料费、水费、材料费、职工薪酬、制造费用和其他费用六个成本项目进行成本核算。
第一十四条公司按重庆市能源投资集团公司《会计核算办法》中的“电力生产成本核算办法”的规定进行成本费用核算。
第一十五条公司财务部应定期对成本费用的变化情况进行分析，检查成本费用预算完成情况，分析产生差异的原因。寻求降低成本费用的途径和方法。实时监控成本费用的支出情况，发现问题应及时上报公司领导及上级部门。
第一十六条公司对年初分解给各二级部门的经济指标、成本费用指标从严考核。建立相应的成本费用考核制度，对相应的经济指标、成本费用控制部门进行考核和奖惩。
成本费用考核工作主要包括修订成本费用预算、确定成本考核指标和分析、评价业绩等。
第一十七条公司在进行成本费用考核时，可以通过目标成本节约额、目标成本节约率等指标，综合考核各部门成本费用预算或开支的执行情况，保证考核评价公正、合理。
第一十八条公司应当加强对成本费用的监督检查，制定制度，明确监督检查人员的职责权限，公司财务部和监事会办公室定期和不定期地开展检查工作。检查内容包括：
(一)成本费用业务相关岗位及人员的设置情况;
(二)成本费用授权批准制度的执行情况;
(三)成本费用预算制度的执行情况;
(四)成本费用核算制度的执行情况。
第六章附则
第一十九条本制度从公布之日实施
酒店成本管理制度5
一、营业成本管理制度
第一条、酒店成本的主要内容:
1、餐饮成本。主要指食品、饮品的原材料、辅料的进价加运费、税费等费用的成本。
2、客房成本。主要指客房内为客人提供的一次性消耗用品,包括文具、印刷品、卫生间用品等等。
3、商品成本。主要指商品的进价加有关费用构成的成本。
4、其他成本。除上述项目外的洗衣房、电话业务等构成的营业成本。
第二条、营业成本核算的原则:
1、月结成本计算为每月第一天至当月末最后一天。以此统计核算当月的成本支出。
2、财务部按营业部门设置'营业成本'帐户,核算各经营部门所发生的营业成本。
3、设置'在产品'帐户的部门(主要指餐饮部),为准确核算其成本,必须在当月末通过库存盘点,填报'盘点表',按实调整所耗用金额。
4、严格按'权责发生制'进行核算。凡已发生的应由本期和以后各期共同负担的所耗费用,应分期摊入各期营业成本中。
5、加强成本核算的基础工作,切实分清各经营部门的营业成本与营业费用的界限,以准确核算成本率。
6、制定正确的核算方法。一经确定后,任何部门和个人都无权改变,均须严格照章执行。
第三条、实行预算管理,编制各项营业成本计划。
1、成本计划应在各经营部门积极配合下,由财务部汇总编制。
2、编制的方法和成本核算的方法应一致,以便于成本分析和考核。
3、成本计划编制完成后,要按计划审批程序报批,经总经理室批准后,由财务部据以组织执行。
第四条、建立成本分析制度
1、财务成本控制部根据当期成本核算资料,编制成本有关报表,并定期对各项营业成本进行分析,完成分析报表。月度成本分析应在每月终了的10天内完成。季度的在每季末15天内完成。年度的可以在第二年的1月份内完成。
2、定期召开成本分析会议。根据酒店实情可按月、季召开,由总经理主持,财务部及各部门经理参加。财务部向会议提供各项成本的分析情况,提出存在的问题及下阶段改进的建议与措施。总经理针对成本分析所提出的问题,责成各经营部门提出措施及进时解决,以确保成本计划圆满执行。
3、成本分析的办法。通常可采用对比分析和因素分析法,也可将几种方法结合起来进行分析。
第五条、餐饮成本核算与控制:
1、财务部成本记帐员每天及时将各餐厅营业成本登记入帐核算。
2、各餐厅营业成本核算必须将食品与酒水分开核算,以准确其成本率。
3、餐饮部各厨房向仓库领用的食品原料、饮料及购入后直拨厨房的鲜活原料,均在所属餐厅设置'在产品'帐户内核算。月末通过'食品原料盘存表'、'饮料盘存表'计算出实际耗用食品饮料的成本。
4、各餐厅、厨房之间的食品、饮料的调拨,一律凭'食品、饮料内部转移单'进行,并通过核算予以调整。
5、切实加强对餐饮成本的核算与控制工作。确定餐饮制品配量消耗定额,制定菜肴标准成本。定期编制'成本日报'、'成本月报'等报表。核算食品饮料的成本率与毛利率,并通过成本分析,发现问题,找出原因,提出改进的建议与措施。
第六条、客房成本的核算与控制:
1、财务记帐员将客房内一次性消耗品记入'客房成本'中进行核算。每月核算出其成本率。通常都很低,因为客房的最大费用是'折旧费'。
2、客房的成本控制主要采用物料消耗定额管理方法。
3、定期对客房成本进行分析,及时发现影响成本的问题,采取措施予以解决。 第七条商品成本的核算与控制:
1、商场采用售价金额核算、实物负责制度。商品的进销调存一律按零售价格记帐,同时设置'进销差价'以核算商品售价与进价之间的差额。
2、设置'商场营业成本'一级帐户,按商品种类或柜组设置二级科目,分别核算各类商品的营业成本。
3、商品的进销差价,在核算期内按商品差价计算。
4、年终,商场应通过实地盘点,对各种库存商品的进销差价进行一次核实并给予调整,以准确计算营业成本。
5、加强对商品成本的控制。切实采取措施降低商品进价成本,销售适销对路的商品,防止商品积压。加强商品的保管,减少不必要的损耗和浪费。
第七条、其他成本的核算与控制:
1、洗衣房营业的成本。财务部设置'洗衣房营业成本'科目。按洗涤熨业务的标准价格制定标准定额成本,分别核算其成本。月末,根据'在产品'的实存量,按实调整营业成本。酒店经营部门的洗涤成本列入自身部门的费用内。酒店外的洗涤业务除核算成本外,还要同洗涤收入一起核算利润盈亏。洗衣部门应切实采取措施,控制洗衣的各项耗用支出。
2、电话业务成本。财务部设置'电话业务成本'科目。并分设'国际直拨'、'国内直拨'、'市内电话'明细科目,分别核算业务成本的支出,月末核算,要分清客人与酒店内部用电话的有关成本,并分别列入不同的科目进行核算。 控制酒店内部使用的长电费,按酒店规定的制度执行。
二、费用管理制度
第一条、酒店的费用可以分为三大类:
1、营业费用。主要指客房、餐饮、商场等经营部门发生直接费用。
2、管理费用。主要指行政管理费、市场营销费、能源及维修费用等
3、非经营费用。主要有折旧费、大修理费、董事会费、土地使用费、房产费、保险费、汇兑损益、利息等。
第二条、 营业费用是各经营部门在业务经营中发生的有关费用,应直接计入各经营部门的营业费用中。管理费用是酒店行政管理所发生的费用,不计入各经营部门的费用中。
非经营费用则是酒店经营者无法直接控制的费用,它是归属投资者(业主)负责控制。
第三条、酒店的三大类费用,一律实行预算管理,每年末由财务部负责制定,经总经理审批同意后报上级主管部门批准后执行,财务部对费用的实际使用负有考核、分析和控制的责任。
第四条、财务部按各类费用核算的要求,设置'营业费用'、'管理费用'、'财务费用'一级帐户,按部门设立二级帐户,按费用项目设置三级帐户。以此进行核算。
第五条、费用归集和核算的原则:
1、按照'权责发生制'原则,酒店当月发生的全部费用均在有关费用中列支,月末结转后各项费用没有余额。
2、凡能直接分清费用受益对象的一般以直接列入方法为主。凡不能直接分清受益对象的,选用正确、合理、简易的分配方法进行分摊。
3、经各种计算和分
配进入管理费用的各项费用,不采用共同分摊的办法再次分配,均直接进入酒店管理费用中。
4、非经营费用不进入酒店经营费用中,直接在税前利润列支,不参加分配。
第六条、费用的归集与分摊方法:
1、各部门为客人服务而发生的费用,根据实际发生数计入各部门的有关费用项目内。领用的低值易耗品按固定摊销率分配进入各部门,报废残值按原比例冲减有关费用项目。
2、工资和福利由人事部负责归口管理,并由财务部月末编制'工资福利分配汇总表'分别计入各部门的费用中。
3、各部门因内部管理需要所领用的各项物料用品、材料等,以及业务需要因公招待费,分别计入各有关部门的费用中。
4、员工餐厅作为成本单独核算各类成本支出,月末由人事部进行统计,财务部制作分类表,凡经许可在费用中列支的,即分别计入各部门费用中。
5、凡以酒店为主体发生的行政费用,如行政管理费、市场营销费、能源及维修费等,作为酒店费用支出,不列入各部门进行摊销售销。
6、非经营费用不列入各部门费用的核算。
7、对于应由本期负担而尚未支付的费用,通过'预提费用'科目分期预计入费用。
8、对于本期支付而应由以后月份分摊的费用,通过'待摊费用'科目分期计入有关费用,其分摊期一般为一年,最长不得超过两年。
第七条、费用的分析与控制。
1、建立和健全定期分析制度。财务部定期根据酒店各项费用的支出进行分析,做出费用分析报告。
2、分析的方法主要采用对比分析法与因素分析法,将两种方法结合起来做,效果将更好。
3、财务部主要负责对各项费用的考核与控制。
(1)通过预算管理制定各项费用的指标。
(2)将费用指标层层分解落实到各有关部门。
(3)各部门切实采取措施进行控制,努力降低费用。
(4)财务部定期对各项费用的`耗用进行考核。
(5)通过对费用的核算与分析、找问题、查原因、提建议、积极采取措施进行控制。
三、定额管理制度
第一条 定额管理是酒店管理的一项基础管理工作,是酒店推行计划管理、质量管理、经济核算和劳动人事管理的基础,也是推行酒店内部承包经营责任制的条件。
第二条定额的制定必须坚持'先进合理'的原则,即在目前的经营条件下,经过努力,多数职工或部门可以达到、部分可以超过,少数的可以接近水平。
第三条酒店定额管理的分类及其内容:
1、劳动定额,是指酒店为宾客提供服务过程中劳动量消耗的一种数量标准,包括酒店的劳动组合,岗位的人员配备及单位时间内所需完成的工作。其计算公式有:
酒店劳动生产率定额=酒店营业收入总额/酒店总人数
各经营部门劳动生产率定额=该部门营业收入总额/该部门人数
客房服务员清扫房间定额=客房出租总间天数/(服务员人数工作天数)
洗衣房人员劳动定额=按内部结算价计量的洗涤量洗衣房职工人数
2、物资消耗定额。指在酒店现有经营条件下,为宾客提供一定量服务所应消耗的物资的数量标准,包括:
(1)客房物料用品消耗定额,是客房出租每一间天所需要消耗物料用品的数量标准,其计算公式为:
物料消耗定额=客房物件用品配备标准客房出租间天数(1-配备未使用系数)
布件消耗量定额=客房布件配备标准出租间的天数
布件可使用次数(1-配未使用系数)
物料、布件消耗资金定额=物料、布件消耗定额单价
2、食品原料成本定额是餐厅为宾客提供膳食所需消耗的食品原料的数量标准。其主要定额有:
食品原料消耗定额=菜点主副料及调料配料的标准之和
食品原料成本定额(综合食品成本率)=(1-食品综合毛利率)
3、能源消耗定额。它是指酒店在经营活动过程中所需用的煤、燃料油、煤气、水、电等物资的消耗限额,其标准由工程部参照历史上经营情况消耗水平予以制定。
4、流动资金定额。它是酒店在保证经营活动正常进行前提下所需的合理、最低限度的资金占用量,它依据年度的生产、经营任务物资消耗水平及市场物资供应状况加以制定,其分类定额有:
(1)储备资金定额。它是在保证酒店经营活动前提下用于物资储备方面的最低消耗量、储备量。
(2)结算资金定额。它是依据目前原结算方法,酒店与旅行社及其他客户结算状况,经分析调整而确定的最低限度的资金占用量。
(3)资金利用定额。主要有营收资金率、流动资金周转天数等。
5、费用定额按照国家规定和费用开支的限额,分费用和固定费用两种:
(1)变动费用。它是指与酒店经营有直接联系,费用额随经营状况变动而变动的这部分费用,其费用定额为: 变动费用定额=营业收入变动费用率
(2)固定费用,是指与酒店经营活动无直接联系,费用支出相对固定的这部分费用。
第五条酒店定额管理贯彻集中领导、分级管理、专业人员与群众结合,以专为主的原则,明确酒店、部门、班组各级定额管理的责任和权限。发挥他们的工作主动性和积极性。
第六条定额管理对各专业管理部门实行'谁主管,谁负责'原则,具体分工是:
1、财务部负责各类费用限额和资金利用定额、物料用品和低值消耗定额,等等。
2、劳动人事部负责各类人员的劳动定额及劳动生产率。
3、工程部负责能源消耗定额。
上述各部门应根据实际情况和有关部门共同制定各项定额管理的实施办法。
第七条、各专业管理部门应指定专人对分管的定额进行管理,财务部负责召集有关定额管理人员的活动,协调各项定额之间的关系,平?各类定额的水平。每年的11月为酒店定额修定期,各分管部门的专业人员应依据本年度的执行情况和酒店的具体要求,运用专门的方法,确定明年定额水平作为明年综合计划编制的依据。
第八条定额执行部门的主要职责是:
(1)负责推行定额的实施办法,建立和健全原始记录、台帐和统计报表,确保定额资料的齐全性、正确性和及时性。
(2)汇集定额管理与执行情况,结合实际提出分析意见。
(3)协助专业管理部门修订下一年度的各类定额。
第九条定额制定的常用方法主要职责有:
(1)统计分析法。它是利用以往定额完成的记录和统计资料,经过整理分析,并结合目前的条件来确定定额的方法。
(2)工作测定法。它是通过对操作人员的实际工作测定而确定定额的一种方法。
(3)经验估计法。它是由专项定额管理人员、使用部门管理人员同员工结合起来,根据操作规程、业务特点、历史状况及酒店经验管理要求,凭工作经验来确定定额
的方法。
酒店成本管理制度6
公司成本、费用管理制度范本
1.目的：为了加强内部管理，正确核算公司成本、费用，特制定本规定。
2.适用范围：本规定适用于公司及分子公司。
3.成本、费用开支项目
3.1成本管理是管理的重要内容，它关系到人力、物力、财力等各项资源的合理配置和经济效益的提高。因此，加强成本、费用管理是十分必要的。
3.2制造成本开支项目
制造成本的项目有：(1)直接材料费用;(2)直接工资费用;(3)制造费用。
3.3管理费用开支项目
管理费用包括：管理人员工资;职工福利费;差旅费;会议费;办公费;修理费;折旧费;低值易耗品摊销;工会经费;职工教育经费;劳动保险费;董事会费;审计费;咨询费;诉讼费;费用性税金;土地使用费;技术转让费;新产品试制费;无形资产摊销;开办费摊销;业务招待费;坏帐损失;存货盘亏、毁损和报废(减盘盈)损失;聘请中介机构费;其他管理费用等。
3.4对制造费用和管理费用划分上有明确的区别。制造费用属于产品制造成本的组成部分，它发生在分厂和车间等生产单位;管理费用是组织经营活动的各项费用，它主要发生在各职能部门。制定内部成本费用开支项目，严格划分制造费用和管理费用有利于制造成本的核算和加强管理费的管理。
3.5财务费用开支项目
财务费用包括：(1)利息支出;(2)汇兑净损失;(3)调剂外汇手续费;(4)金融机构手续费;(5)筹资发生的其他财务费用。
3.6营业费用开支项目
营业费用包括：由公司负担的运杂费、保险费、委托代销手续费、促销费、广告宣传费、样品费和销售费用(指销售公司人员工资、职工福利费、差旅费、业务招待费、办公费、场地租赁费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销以及其他经费)等。
3.7下列支出，不得列入成本、费用：(1)为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出;(2)对外投资的支出;(3)被没收的财产，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及赞助、捐赠支出;(4)国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
4.成本控制制度
4.1建立成本控制体系
建立成本管理委员会(或成本管理小组)，由公司领导担任主任，总会计师和总工程师担任副主任，各有关职能部门和子公司的主要负责人担任委员。按照分工职责实行成本归口分级管理和控制，据以对控制指标和产品成本进行有效管理。
4.2成本控制的责任、内容和要求
明确生产单位对成本控制的责任，对料、工、费实行有效控制。
4.2.1车间成本控制责任和任务
生产车间是直接从事产品生产和劳务供应的单位，其成本控制的内容，包括在生产车间发生的料、工、费用支出，按照规定的计划和成本目标进行控制。主要有以下几个方面：
4.2.1.1控制各种费用的开支。生产车间发生的制造费用，都要按费用指标和标准，从用途、作用、时间和数量上进行控制;
4.2.1.2加强对消耗的料、工、费的控制，是成本控制的首要任务;
4.2.1.3费用和资源消耗的控制。费用和资源消耗的多少，决定着生产活动的规模和效益。所以，各种生产活动也是成本的控制内容。总之，生产车间的成本控制，使产品成本在目标规定的范围内发生，并通过加强管理和技术革新达到降低产品成本的目的。
4.2.2生产部成本控制责任和任务
4.2.2.1生产部的成本控制，就是负责编制和落实生产、作业计划，制定水、电、气等消耗定额和管理制度，制定在产品的期量标准，组织均衡生产和合理调度，缩短生产周期，减少在产品、半成品资金占用，组织生产车间对在产品、半成品定期盘点，对水、电、气的使用要严格计算、节约能量、降低能耗成本，从而达到成本指标的圆满完成;
4.2.2.2为生产创造良好安全环境，做到安全生产，减少安全事故，减少损失，各生产厂负责制定安全和劳动保护措施计划，改善劳动条件，加强安全教育，落实安全生产的防范措施，加强劳保用品管理，节约劳动保护费用开支;
4.2.3技术部成本控制责任和任务
技术部应从推进技术进步来控制成本。搞好产品设计，采用先进工艺、新技术提高产品质量，降低材料消耗，降低产品设计成本和定额成本;
4.2.4质量部成本控制责任和任务
质量部负责制定质量管理办法以加强质量成本控制。对预防成本和内外部质量损失，要有严格的措施控制。开展全面质量管理，加强零部件和产品的过程检验，落实产品质量措施，提高优质品率，减少不合格品和废品损失;
4.2.5设备动力部门成本控制责任和任务
设备动力部门负责制定设备利用定额编制设备运转、维修和保养计划。组织设备管理，提高设备完好率和利用率，保持设备的精度，提高产品的加工质量，减少维修保养费用;
4.2.6供应部门成本控制责任和任务
供应部门应做到既要保证物资及时供应，又要降低材料采购成本和储备资金的占用。供应部门负责制定采购计划和物资储备定额，实行定额领料限额发料。采购材料要货比三家，在保证材料质量的前提下选择最优价格，降低采购成本，提高资金使用效益;
4.2.7人力资源部的成本控制责任和任务
人力资源部的成本控制责任和任务，是提高的劳动生产率，降低工时费用。负责制定和修定工时定额，编制工资总额计划。在发展生产，不断提高生产效率的基础上，增加员工收入。根据市场经济的变化情况，合理组织劳动力和安排工资支出，制定内部工资分配形式;
4.2.8计划统计部门成本控制责任和任务
计划统计部门负责制定的生产经营计划，按内部经济责任制考核各项计划的执行情况，及时提出生产经营中的问题，采取措施确保计划的实现。并及时准确地进行综合统计，为成本管理和控制提供数据。生产单位负责根据生产成本计划组织生产，检查考核成本执行情况;
4.2.9财务部成本控制责任和任务
财会部是成本管理的综合部门，负责全公司成本计划和产品目标成本的制定及其检查。并参与生产定额、储备定额、成品定额以及资金定额、费用定额的制定;负责成本计划的分解、落实到各归口单位;检查、考核成本计划、目标成本的执行情况;组织成本核算，指导子、分公司的成本管理和成本核算，汇总分厂(车间)产品成本报表，进行成本的预测、控制和分析工作。
4.3产品成本计划编制方式
4.3.1产品单位成本计划编制方式。可分别由各种主要产品按其成本项目编制。包括：①直接材料(原料、主要材料、燃料及动力)根据各项消耗定额和内部计划价格计算;②直接人工(生产工人工资)，按计入产品的工时和产品计划单位工资额，求出单位产品的工资费用;③其他直接费用(按生产工人工资的一定比例计提的职工福利费)，其计划额的确定方法与直接人工项目相同;④制造费用。在这些费用中，凡能确定归属对象的，应当计入各产品计划成本中;属于各产品共同性的综合性费用，则应采取适当的分配标准，摊入产品的`计划成本，求得单位产品的制造费用;
4.3.2产品成本计划编制方法。根据生产经营计划中的计划产量和单位成本计划编制。通过计划编制，可以确定各种产品成本目标，了解各种可比产品成本的计划降低情况是否达到预定目标，并可作为考核全部产品成本计划执行情况的依据。
4.3.2.1产品成本计划成本包括按产品品种和按成本项目计算两种;
4.3.2.2按产品类别计算的商品产品成本计划又分为可比产品和不可比产品成本。可比产品按各种可比产品的计划产量，乘上年实际平均单位成本，即为按上年实际平均成本计算的总成本;乘以本年计划单位成本，则为本期计划总成本，不可比产品可按本期各种不可比产品计划产量，乘以计划单位成本，则为不可比产品的计划总成本;
4.3.2.3可比产品的计划总成本与不可比产品的计划总成本之和，就是全部商品产品计划总成本;
4.3.2.4按成本项目计算的商品产品成本计划的编制方法，是按成本项目归集的，可根据的实际，参照按产品品种的方法制定。
4.4、产品成本计划与目标成本的编制
产品成本计划与目标成本是生产经营、技术组织措施和财务计划的组成部分，也是成本管理和控制的重要任务，必须采取多种措施加以实现。
4.4.1产品成本计划的基本内容
4.4.1.1产品单位成本计划。按照制造成本项目反映计划期内主要产品单位成本应达到成本水平，以及各项经济技术指标
4.4.1.2全部商品产品成本计划。即规定可比产品，不可比产品的计划成本水平，并确定可比产品的降低额和降低率;
4.4.1.3按产品类别确定的成本计划。生产费用预算。按照生产费用要素确定计划期内生产经营活动所计划支出的生产费用总额;
4.4.1.4降低成本的措施。包括：增产节约措施;挖、革、改措施;提高质量降低废品率措施;技术组织措施;提调工时和设备利用率措施;降低原料、能源措施;节约费用措施;落实岗位职责，杜绝事故造成损失的措施等。
4.4.2产品成本计划编制程序
4.4.2.1搜集整理资料。主要包括;生产经营方针目标，市场的信息，计划期生产大纲、产品产量、品种、质量、物资供应、产品销售、劳动工资、技术组织以及财务收支等方面的计划。此外，还包括各项经济技术定额内部价格、行业水平和上期实际成本等资料;
4.4.2.2分析上期成本执行情况，总结经验找出问题和内部外部条件的变化;
4.4.2.3进行成本计划的试算平衡。确定计划期影响成本降低的各项因素，在此基础上进行测算，预测可能达到的水平，找出与目标成本的差距，挖掘潜力达到产品目标成本;
4.4.2.4综合平衡下达执行。财务部门汇总编制的成本计划与有关子公司、分厂(车间)综合平衡后，送成本管理委员会(小组)和公司办公会议批准，由公司发布执行。
4.5成本检查是对成本计划、成本目标和成本核算是否正确，成本数字是否真实、准确、有无违反财务制度等问题进行定期或不定期的检查，以利及时发现问题，揭露矛盾，明确责任，采取措施，改进工作。
成本检查的任务是：
4.5.1检查各项成本、费用开支是否合理合法;
4.5.2检查成本计划与目标的执行情况;
4.5.3检查成本计算是否按任务制度规定执行，各项成本、费用归集、分配是否合理，有无用计划成本、定额成本、估计成本代替实际成本的现象;
4.5.4检查成本数字的真实性;
4.5.5检查有无违反财务制度和财经纪律行为。
4.6成本分析
分析成本结构变化情况，找出成本升降的各种因素，挖潜降耗，提出降低成本的措施。
成本分析的内容是：
4.6.1对产品成本计划完成情况，生产费用执行情况和主要产品单位成本进行分析;
4.6.2各公司各生产车间所归口管理的生产费用计划、目标成本执行情况以及主要产品单位制造成本执行情况进行日常分析;
4.6.3成本发展趋势及社会经济效益分析。包括可比产品成本降低率分析;百元工业总产值生产费用分析;质量成本效益分析;百元销售收入占商品成本分析等。可对不同的成本构成或要求来选用适合的方法;
4.6.4成本分析的方法：
常用的成本分析的方法有：对比分析法(又称比较法)、因素法、连锁替代法、差额分析法、动态比率分析法和图表分析法等。
4.7成本考核
在成本分析的基础上，对公司领导、公司、生产车间的成本指标完成情况和成本责任进行考核。
4.7.1成本考核是对成本计划完成情况进行分析总结，便于全面评价成本管理工作的成绩;
4.7.2成本考核的依据是成本考核指标，明确各责任单位完成成本指标的经济责任，按时进行考核;
4.7.3以真实完整的资料及及时准确的指标，进行考核评价;
4.7.4在成本考核中，要与经济责任中的成本责任挂钩，做到奖惩分明。
4.8内部成本报表
4.8.1应根据财务会计制度的要求，结合内部成本管理和市场经济需要，编制内部报表，形成内部纵横联系的成本报表体系。公司、生产车间的成本报表应在成本报表统驭下，做到各主要成本指标和实际成本上下一致;
4.8.2、内部成本报表一般包括："成本计算表"(按产品和成本项目分列)、"制造成本和制造费用明细表"、"在产品成本明细表"。根据管理的需要还可建立"目标成本明细表"、"质量成本明细表"和"责任成本明细表"等。
5.成本计算方法
成本计算方法应根据其生产特点和管理要求、生产类型不同，工艺技术过程不同，对确定成本对象，成本核算时间，成本核算程序，生产费用分配方法，在产品成本核算上都有直接影响。应视自身的实际，选择成本计算方法。公司成本计算方法为品种法。
6.费用控制制度
6.1费用控制应根据费用计划和目标对实际发生的期间费用进行指导、监督和控制，发现偏差及时纠正，使费用支出控制在确定的指标范围之内。
6.2公司管理费用、财务费用、营业费用的编制程序和方法
编制费用计划应根据生产经营计划来确定。一般的程序是：管理费用由各管理部门提出计划;财务费用应当由生产、供应、销售和财务部共同拟定计划;销售公司提出营业费用计划。三项费用(即期间费用)由财务部进行审核、平衡、汇总编制。
编制方法
6.2.1有开支标准的费用，按开支标准计算;
6.2.2其他计划中已规定的费用项目，根据已有的计划资料确定;
6.2.3既无开支标准，其他计划又无规定的费用，可以按上期实际发生的数额参照本期变化情况和节约要求确定。
6.3预算和费用的审批
6.3.1费用预算根据期间费用计划，结合公司各个时间的需要提出具体用款预算，由公司提出，经公司领导审批，财务部汇总平衡。批准后的费用预算，财务部根据货款回笼进度分期安排用款，支付费用必须凭公司负责人和公司领导签字认可的合法单据，财务部方能按实报销;
6.3.2编制费用预算要从实际出发，审批要严格，开支要节约。在费用开支上，采取"一支笔"的审批办法。
7.差旅费用报销规定
7.1目的：为了加强公司内部管理，规范差旅费报销标准和报销办法，达到既提高出差人员办事效率，又节约费用开支的目的，特制定本规定。
7.2适用范围：本规定适用于总公司，各子公司根据本规定制定细则并报总公司备案。
7.3一般规定
7.3.1公司员工因公出差，事先应填报公司统一印制的"出差申请单"，说明出差事由、时间、地点、路线、交通方式等内容，经部门领导同意，公司领导批准后才能离开公司;
7.3.2各部门在安排出差任务时，要从严控制人数和出差时间，落实出差人员的具体工作任务，并要作到事后对照检查。除公司董事长、总经理外，公司其他领导出差一律不得带专职随从人员;
7.3.3差旅费的借支金额严格按公司的费用报销标准和出差申请(写明出差地点和时间、任务等)计算的往返交通费、食宿费以及批准的专项费(如定额的会议费、专用业务费等)等费用需用额预计;
7.3.4出差人员事前经公司领导同意，因私绕道的，其绕道的交通费用、绕道期间的食宿费一律自理，不得报销;
7.3.5出差的长途交通费用在本规定范围内的凭据报销;住宿费实行限额凭据报销;市内及短途交通费、伙食补助费实行总额包干，节约归己，超支不补;
7.3.6出差人员返公司后三个工作日内，凭据到财务部报帐，并结清借款，不得逾期。凡未按规定及时报帐的，一次性扣工资50-100元;超过1个月仍未报帐的，停发工资，直至收回借款为止。特殊情况需延期报帐的须经公司直接上级领导批准;
7.3.7凡借支差旅费尚未报帐或延期报帐未获批准的，不能再向公司借款，即上次不清，下次不借。
7.4报销标准和报销办法
7.4.1长途交通工具：出差人员一般只能乘坐火车、轮船、汽车。火车限乘硬卧以下，轮船限三等舱以下，超标费用自理。公司领导可乘飞机(限普通舱)。其他人员事前未经公司总经理批准一律不得乘坐飞机;
7.4.2住宿费按在外实有夜间天数(即出差总天数减一天)限额凭据报销(标准见附表)，夜间乘坐火车硬座和轮船五等舱且在途时间超过6小时的按车船票价的50%发给补贴。
公司车辆随同出差的，其司机的住宿费标准随乘车人等级标准报销;
7.4.3市内短途交通费实行定额包干(标准见附表)，按出差实有天数发放。乘坐本公司车辆出差的不发市内短途交通包干费。凡报销包干费用的，一律不得再报销出租车等交通费用;
7.4.4员工乘坐飞机时从市内到机场的大巴车、公交车费按实报销。超标费用自理。特殊情况必须乘出租车往、返机场的需经公司分管领导批准后才能报销出租车费(特殊情况一般指：带有公章、大量现金、有价证券、重要凭证;紧急情况、突发事件赶路等)。公司总经理助理以上人员往返机场可由公司派车或乘出租车;
7.4.5伙食补助费实行定额包干(标准见附表)，按出差实有天数发放。包干伙食补助不区分在途、住勤，均执行统一标准。凡公款请客吃饭、交纳了会议费且会议安排了伙食的不得再报销伙食补助费(即在报帐时按就餐顿数扣减伙食补助);
7.4.6出差参加会议时：由会议统一安排食宿的，其会议期间的住宿费、市内及短途交通费依会议标准按实报销;其未统一安排食宿的，按公司费用标准报销;
7.4.7出差期间停发公司的误餐费;
7.4.8到威光公司出差的人员不报出差补助。由威光公司统一安排工作餐并在厂内住宿。其往返车费凭据按实报销;
7.4.9在公司所在地(指成都市、拉萨市)市内外出办事，乘坐公交车的凭据按实报销。一般不能乘坐出租车、三轮车。特殊情况需乘出租车、三轮车的，要单独写明情况并经部门领导同意，公司分管领导批准后方能报销。凡动用本公司车辆的，不再报销任何交通费用;
7.4.10报帐程序。
出差返公司三个工作日内完成：1)出差人员按规定填制"差旅费"报销单，将有关单证按财务部要求粘贴整齐附后;2)将填写完整、附件齐全的出差报销单报本部门领导审查签字;3)交财务部按公司规定审核单证是否合规完整;4)一般报公司分管领导审批签字，超限额费用同时报公司总经理审批签字;5)返回财务部报帐。凡借支款有剩余的，报帐时要将剩余的现金一并交财务部销帐;
7.4.11出差费用报销的审批：一般员工由部门负责人审核，公司分管领导批准后报销;中层干部一般由公司分管领导审批，计划外的大额费用由公司总经理审批;总经理助理以上干部由总经理审批。
7.5其他
医药公司营销人员可不执行本规定的报销标准，其差旅费报销标准由各医药公司另行制定，报公司批准后执行，送公司财务部备案。
说明：1、住宿费为限额报销，在本表限额内凭当时住宿费发票按实报销。
2、市内及短途交通费(不含机场往返公交车费)为总额包干，节约归己，超支不补。公司自带车出差不报包干交通费。
3、伙食补助费为总额包干，节约归己，超支不补。出差公款请客按顿数扣减包干伙食补助。参加会议且交纳的会议费包含伙食费的不报包干伙食补助。
4、出差人员返公司后三个工作日内，凭据到财务部报帐，并结清借款，不得逾期。凡未按规定及时报帐的，一次性扣工资50-100元(即：借款1500元以内的，扣工资50元，1500元以上的扣工资100元);超过1个月仍未报帐的，停发工资，直至收回借款为止(由各公司财务部月末清理，报分管行政的领导审批后执行扣款)。特殊情况需延期报帐的须经公司直接上级领导批准。凡借支差旅费尚未报帐或延期报帐未获批准的，不能再向公司借款，即上次不清，下次不借。
8.手机费用报销规定
8.1目的：为保证公司各项工作的顺利开展，方便公司对外业务联系和内部人员之间工作联系，公司对公司、分子公司中层以上干部和特殊工种外勤人员的手机费用实行限额报销。为此，特制定本规定。
8.2适用范围：本规定适用于公司及分子公司。各分子公司根据本规定制定的实施细则经批准后实施，并报公司备案。
8.3手机费用限额报销人员范围
8.3.1公司及分子公司中层以上干部及享受同等级别待遇的人员及特殊工种外勤人员可按本规定限额报销手机费用;
8.3.2特殊工种外勤人员指专职小车司机、采购、出纳、融资、市场管理、广告管理等因工作需要经常外出，对内对外联系频繁的人员。由部门提出意见，报分管领导审批后确定。
8.4手机费用限额报销标准(每月)
8.4.1总公司：董事长、总经理 按实报销;
8.4.2副总经理及同级别和享受同等待遇人员 350元;
8.4.3总经办主任、副主任、董事长秘书 300元;
8.4.4其它部门经理、副经理 250、200元;
8.4.5专职小车司机 100元;
8.4.6其它外勤人员 50-100元。
8.4.7子公司、分公司：
8.4.7.1总经理 350元;
8.4.7.2副总经理 300元;
8.4.7.3 销售部经理 300元;
8.4.7.4其它部门经理、副经理 200、150元;
8.4.7.5专职小车司机和其它外勤人员 50-100元。
8.4.8专职从事销售业务的子公司可根据公司政策自行制订限额标准报公司批准后执行，并送公司财务部备案
8.5费用报销办法
8.5.1采用每月凭据在限额内按实报销的办法报销手机费用。即：每月由个人填制“费用报销表”，将有效票据粘贴好附在报销表后，并经分管领导签字后到所属财务部凭据在限额内报销，超过限额的部分自行承担;
8.5.2出差时间较长的人员，因长途电话影响费用超支的，凭电话局打印的本人使用的电话号码的话费发票和话费清单按实报销当月费用。凡按实报销费用的，不得以电话冲值卡发票报账，并不再报销当月限额通讯费;
8.5.3手机费用原则上当月报销，特殊情况可适当延长，但最长不超过两个月，逾期不报者作自动放弃处理，不能再补报。
8.6费用管理办法
8.6.1手机费用报销是为了方便工作联系，因此，凡是在公司报销手机费用的人员，须将自己的电话号码提供给公司，以保证随时联系畅通;
8.6.2公司委托董事长秘书姚沛先生为主联络官，请有关人员将备用、常用联络电话告知姚沛先生，姚沛先生有责任为其保密;
8.6.3各单位、各部门间有急事联络不上时，可找姚沛先生联系;
8.6.4因工作原因联络有关人员时，一次联络不通予以警示，三次联络不通取消其手机费用报销资格。
9.小车费用报销规定
9.1目的：为保证公司各项工作的顺利开展，方便公司对外接待工作，有利于小车管理，特制定本规定。
9.2适用范围：本规定适用于公司及分子公司。
9.3小车费用限额报销人员范围：公司董事长、总经理、副总经理、董事会秘书、监事会主席、财务总监或总会计师、总工程师、总经理助理、工会主席，控股子公司、分公司总经理可使用公司小车。
9.4小车使用原则：
9.4.1公司用车本着方便接待工作而设定。各部门接待客人以及公司安排各部门接待的客人需要用车，原则上由各分管领导使用的车辆负责接待。特殊情况需用高一级车辆或车辆不够时由公司小车班调剂安排使用;
9.4.2公司非单个人专用的小车由公司指派专职驾驶员并由小车班统一管理;
9.4.3个人专用小车除公司董事长、总经理外一律不派专职驾驶员，车辆管理责任直接落实到使用人;
9.4.4按本规定可用公司小车而使用个人自购小车的人员可按限额报销小车费用;按本规定可用小车而未使用小车的人员可按限额报销交通费用;
9.4.5因工作需要，本规定使用公司小车范围以外的个别特殊岗位人员，经公司总经理、董事长批准，可限额报销交通费用。
9.5报销标准
9.5.1公司、个人小车：
9.5.1.1非专用小车：由公司小车班按公司管理规定按实报销车辆养路费、保险费、汽油费、过路过桥费、停车费和小修理费等有关费用。车辆修理费要事先提出修理申请，批准后的修理费按实报销;
9.5.1.2个人专用小车：车辆养路费、保险费由公司报销;汽油费、过路过桥费、停车费和单笔开支在50元以内的零星维修费等每月按500元包干报销，超支由个人承担;小车修理需事前递交书面申请，经总公司核实批准后到公司定点维修处修理，经批准的修理费公司承担70%，个人承担30%;
9.5.1.3个人专用小车在领用时就是旧车的：其领用时的一次性修理费，初次因安全需要必须更换轮胎和大部件的费用，由公司承担;再次更换和维修由公司和个人按本规定比例承担。初次修理和更换部件的内容由小车班负责人核实确定;
9.5.1.4使用公司与个人共同出资购买的小车：协议限期内由公司与个人按双方签订的协议比例分摊车辆养路费、保险费和修理费(修理前仍需经总公司核实后到公司定点维修处修理);汽油费、过路过桥费、停车费和单笔开支在50元以内的零星维修费等每月按500元包干由公司报销，超支由个人承担。协议到期后，按个人产权的小车报销标准报销费用;
9.5.1.5使用个人产权的小车：车辆养路费、保险费、修理费、汽油费、过路过桥费、停车费等全部费用按每月1000元包干报销，超支由个人承担;
9.5.1.6符合使用公司小车条件而未使用小车的人员，每月包干报销交通费500元;
9.5.1.7本规定使用公司小车范围以外的个别特殊岗位人员，确因工作需要，按公司总经理、董事长批准的限额报销交通费用。
9.5.2报销办法：
9.2.2.1实行凭据报销制。
9.5.2.2小车费用、包干交通费、限额交通费每月报销一次。一般是次月初报上月费用，一次性报清。最长可延迟到两个月内报帐，逾期不再报销。
9.5.2.3专用车由用车人、非专用车由小车班驾驶员、包干或限额交通费由报销人，凭当期有效票据到所属公司财务部门报销有关费用。报销时将有关单据粘贴好，填制“费用报销单”，由分管领导签字后予以报销。专职驾驶员报销费用还须先经小车班负责人审核签字后再报分管领导审批。修理费报销需附经批准的《汽车维修申请单》(格式见附表)。
9.5.3审批权限
9.5.3.1一般费用(或限额包干费用)：由总公司分管行政工作的领导按本规定审批。分管行政工作的领导的费用由总公司总经理审批;
9.5.3.2修理费用：一次性20xx元以内的由总公司小车班负责人审核、公司分管领导审批，20xx元以上的由总公司分管领导审查后报总经理审批;
9.5.3.3限额交通费：特殊岗位人员确因工作需要，由部门、子公司、分公司领导提出书面申请，由总公司总经理、董事长审批并确定限额。报销时由总公司分管行政的领导审批。
9.5.4小车使用是为了接待客人和方便工作，因此小车使用人不得以任何理由拒绝接待客人用车。如拒绝接待客人用车，公司予以取消其车辆费用报销资格。
附：汽车维修申请单
10.业务接待费报销规定
10.1目的：为了加强内部管理，规范业务接待费的开支行为和报销程序，做到既满足生产经营业务需要、节约费用开支，又便于操作控制，特制定本规定。
10.2适用范围：本规定适用于公司及分子公司。各分子公司根据本规定制定细则经批准实施并报公司备案。
10.3业务费开支范围：
因公司生产经营业务需要，接待客户或有关单位来人所需的就餐费、礼品费等相关费用属于公司的业务费开支范围。业务费按公司规定的标准使用，事先未经批准的超标费用不予报销。凡与公司业务无关的接待费不予报销。
10.4业务费实行计划管理
10.4.1日常业务接待费用计划：由公司办公会根据各子公司、分公司、部门的生产经营计划和工作需要核定一个基本费用限额，以满足日常业务接待的需要;
10.4.2专项业务接待费用计划：计划以外的业务接待费用纳入专项费用计划管理，实行先申请后使用的管理办法。专项费用必须先申请，批准后在限额内使用，决不允许先用后批;
10.4.3财务部门负责计划执行检查，以保证计划的严格执行。
10.5业务费开支标准
10.5.1餐费
10.5.1.1接待客户或有关单位的人员，按职务高低对等接待，各部门要从严控制陪餐人员，一般不允许主人多于客人的情形出现;
10.5.1.2餐费开支标准为：接待工作人员中午就餐一般为盒饭，在人均15元以内开支费用，晚餐可去餐馆就餐，费用控制在人均35元以内;接待中层干部，午餐或晚餐费控制在人均50元/餐以内;接待单位领导，午餐或晚餐费控制在人均80元/餐以内。总人数在3人以内的，开支额可以在上述标准的130%以内按实报销。特殊情况需提高接待标准要先经公司领导批准才能开支。
10.5.2礼品及其它有关费用
礼品及其它费用要从严控制，实行单项审批制度。由部门提出费用申请，报经公司领导批准后才能开支。
10.6审批权限
10.6.1日常业务费用计划内开支的审批
10.6.1.1餐费：接待用盒饭费用、餐馆用餐一般由公司分管行政的领导审批，但费用超标或单项费用20xx元以上要报经公司总经理批准;
10.6.1.2礼品及其它费：单项费用在20xx元以内(含20xx元)由公司分管行政的领导审批，20xx元以上的由公司总经理审批。
10.6.2分子公司的接待费在公司批准的日常费用开支计划限额内按实列支。具体费用支出由各分子公司经理(厂长)审批签字，财务负责人复审;
10.6.3专项业务费用开支的审批：单项金额1000元以内由公司分管行政的领导审批;超过1000元的由公司总经理审批;
10.6.4销售公司的业务费的审批：公司按费用总额与销售回款总额挂钩的原则管理，其开支计划依据公司当年批准的销售政策制订，报公司总经理批准后执行。具体开支审批权限由销售公司制定细则，报公司批准后执行，送公司财务部备案。
10.7业务费用的报销
10.7.1报销业务费用时，由经办人填写报销单，写明费用开支的事由和接待的人数等情况，将有效票据粘贴好附在报销单后，再按本规定的审批权限交有关领导签字后报销;
10.7.2日常费用报销：在公司批准的月计划限额内的业务接待费支出，公司总部各部门由部门负责人审核、公司分管行政的领导审批，分子公司由各公司负责人审查批准后交财务部部门审核报销。财务部门除审查票据的合法性、正确性外，必须核对月计划的使用数，对超过限额的费用一律不得报销;
10.7.3专项费用的报销：根据工作需要，由各分子公司、各部门事先向公司递交《专项业务接待费申请单》(格式详见附件)，经分子公司或部门负责人、总公司分管领导签注明确意见后报总公司总经理审批;
10.7.4专项费用必须先申请，先批后在限额内使用，不允许先用后批;
10.7.5各部门、各分子在向财务部办理借款和费用报销时，必须同时向财务部提供经批准的《专项业务接待费申请单》，否则，财务部有权拒绝办理借款和报销业务。财务部在办理上述业务时，必须按申请单批准限额进行审核，凡与申请单申请事由不符或超过批准限额的，一律不得办理借款和报销有关费用。
10.8在检查上月费用执行情况时，各分子公司财务部将该月的业务接待费计划执行情况上报给公司财务部，由公司财务部汇总后向公司总经理报告。
11.附则：
11.1本制度由公司财务部负责解释。
11.2本制度施行后，凡既有的类似规章制度或与之相抵触的规定即行废止。
11.3本制度经总经理批准后自颁布之日起执行。修改时亦同。
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